中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2013/08/06 09:31:11　字體：大小

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1.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（收益）

2.某些交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅計(jì)入資本公積，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用或收益

3.可供出售金融資產(chǎn)：

稅法規(guī)定，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值額變濃的那個(gè)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額

可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)往往導(dǎo)致賬面價(jià)值和計(jì)稅不一樣，形成暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅

但是由于可供應(yīng)出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，不計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。所以在將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需要考慮該差異。

由于其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，所以產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的變化計(jì)入資本公積，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)。