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2014中級會計師《經(jīng)濟法》基礎學習：企業(yè)所得稅的征收管理
2014年中級會計職稱備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年中級會計職稱考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了中級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
企業(yè)所得稅的征收管理
一、納稅地點
二、納稅方式
1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
2.除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
三、納稅申報
1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
2.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
（1）企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
（2）自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
四、企業(yè)所得稅征管機關職責分工
1.企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；
2.銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理；
3.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構和在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。
4.2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。
五、企業(yè)所得稅的核定征收
1.具有下列情形之一，核定征收企業(yè)所得稅：
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
2.采用應稅所得率方式核定所得稅：
應納所得稅額＝應稅收入額×應稅所得率×企業(yè)所得稅稅率
＝成本（費用）支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率×企業(yè)所得稅稅率；
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