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《中級會計實務》知識點：資產(chǎn)、負債的計稅基礎及暫時性差異
為了幫助大家高效備考，堅持學習，正保會計網(wǎng)校為大家準備了中級會計職稱《中級會計實務》知識點。成功離不開一點一滴的積累，想要在2020年中級會計職稱考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持，大家要堅持學習哦！
●中級會計實務知識點：資產(chǎn)、負債的計稅基礎及暫時性差異
（一）資產(chǎn)計稅基礎的概念
資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。資產(chǎn)的計稅基礎本質(zhì)上就是稅收口徑的資產(chǎn)價值標準。
通常情況下，資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異。
（二）負債計稅基礎的概念
負債的計稅基礎＝負債的賬面價值－將來負債在兌付時允許扣稅的金額。
通常而言，所謂負債的計稅基礎就是稅務口徑下的負債價值。
（三）暫時性差異的概念
暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。
（四）可抵扣暫時性差異的概念
可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。較為直觀的認定規(guī)律是：當暫時性差異使得應交所得稅先大于所得稅費用、后小于所得稅費用時此差異即可認定為可抵扣暫時性差異。
（五）應納稅暫時性差異
所謂應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。較為直觀的認定規(guī)律是：當暫時性差異使得應交所得稅先小于所得稅費用、后大于所得稅費用時此差異即可認定為應納稅暫時性差異。
（六）新增暫時性差異與轉(zhuǎn)回暫時性差異的界定
只要年末差異大于年初差異的應界定新增暫時性差異（新增可抵扣暫時性差異或新增應納稅暫時性差異）；
只要年末差異小于年初差異的應界定轉(zhuǎn)回暫時性差異（轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異或轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異）。
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