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企業(yè)合并中的遞延所得稅負(fù)債如何確認(rèn)和計量?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:正小保 2025/01/15 09:35:41  字體:
在企業(yè)合并中,遞延所得稅負(fù)債是指由于合并產(chǎn)生的差異而導(dǎo)致的未實現(xiàn)的所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量主要包括以下幾個步驟:
1. 確認(rèn)差異:首先需要確認(rèn)合并過程中產(chǎn)生的差異,包括合并日前后的資產(chǎn)和負(fù)債的差異,以及合并日前后的收入和費用的差異。
2. 計算可抵扣臨時差異:根據(jù)稅法規(guī)定,可抵扣臨時差異是指在未來可以抵扣的差異,例如,合并后的企業(yè)可能享受到更高的折舊和攤銷費用,導(dǎo)致未來的稅收負(fù)擔(dān)減少。
3. 計算不可抵扣臨時差異:不可抵扣臨時差異是指在未來無法抵扣的差異,例如,合并后的企業(yè)可能會面臨更高的稅率或者無法享受到某些稅收優(yōu)惠。
4. 計算遞延所得稅負(fù)債:遞延所得稅負(fù)債的計算公式為:遞延所得稅負(fù)債 = 可抵扣臨時差異 × 稅率 - 不可抵扣臨時差異 × 稅率。
5. 核實遞延所得稅負(fù)債:最后需要核實計算結(jié)果,并確保遞延所得稅負(fù)債的準(zhǔn)確性和完整性。

需要注意的是,遞延所得稅負(fù)債應(yīng)作為合并后企業(yè)的負(fù)債進行確認(rèn)和計量,并在合并財務(wù)報表中進行披露。同時,遞延所得稅負(fù)債的計提和攤銷應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則的規(guī)定。

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