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中級會計職稱中級會計實務練習題：負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)
青春就是拿來奮斗的！應考2020年中級會計職稱，努力就從現(xiàn)在開始！正保會計網(wǎng)校為大家整理了2020年中級會計職稱中級會計實務練習題，學習從今天的中級會計職稱中級會計實務練習題開始！
下列關(guān)于負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（ ）。
A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務擔保確認預計負債1 000萬元，則預計負債的賬面價值為1 000萬元，計稅基礎(chǔ)為0
B.企業(yè)2×19年確認的應支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當期扣除的部分為150萬元，則應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)和賬面價值均為200萬元
C.企業(yè)因計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認預計負債為500萬元，則賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元
D.企業(yè)收到客戶預付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認條件，合同負債的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為0
查看答案解析
【答案】
BD【解析】
選項A，為關(guān)聯(lián)方承擔擔保確認的預計負債，無論是否實際發(fā)生，稅法都不允許稅前扣除，即未來期間可以稅前扣除的金額為0，所以預計負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值1 000－未來期間可以稅前扣除的金額0＝1 000萬元；選項B，對于應付職工薪酬200萬元，稅法當期認可的金額是150萬元，另外的50萬元稅法當期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前扣除，所以應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)＝應付職工薪酬的賬面價值200－0＝200萬元；選項C，對于產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認的預計負債，計提時稅法不認可，但未來期間實際發(fā)生時可以稅前扣除，所以預計負債的計稅基礎(chǔ)＝預計負債的賬面價值500－未來期間可以稅前扣除金額500＝0；選項D，因稅法對此事項當期要確認收入，所以對會計上確認的合同負債是不認可的，所以合同負債的計稅基礎(chǔ)為0。
中級會計實務
考試時間：8:30－11:15
考試題型：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題
考試特點：《中級會計實務》算是中級會計職稱考試中難度較大、內(nèi)容較多的一科，科目中很多內(nèi)容相互關(guān)聯(lián)，并且題目覆蓋面廣、計算量大、考查方式靈活、綜合性較強。建議考生把較多的時間放在此科目，提前備考，打好基礎(chǔ)。培養(yǎng)獨立思考分析問題的能力，理解記憶知識點。
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