2023中級會計實務(wù)易錯題：所得稅

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：上好佳 2023/06/26 16:53:49　字體：大小

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2023中級會計實務(wù)易錯題

中級會計職稱中級會計實務(wù)易錯題知識點：所得稅

下列各項中，正確的有（?。?。

A、應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出

B、遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)的一種負(fù)債

C、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均會影響所得稅費用的金額

D、非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，遞延所得稅負(fù)債可能影響所得稅費用，也可能影響所有者權(quán)益，還有可能影響商譽(yù)或營業(yè)外收入。選項Ｄ，非同一控制下免稅合并的情況下，稅法不認(rèn)可商譽(yù)的價值，商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為0，雖然產(chǎn)生暫時性差異，但是確認(rèn)該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)科目為商譽(yù)，則意味著進(jìn)一步增加商譽(yù)的價值，此時會形成死循環(huán)，所以此時產(chǎn)生的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅。

點評：本題考查所得稅的相關(guān)內(nèi)容，其中選項AD易錯，選項A，應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回時，做納稅調(diào)增，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加，而應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅，所以應(yīng)交所得稅也會增加；選項D，免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，初始計量時賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，因為如果確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則需要借記商譽(yù)，導(dǎo)致商譽(yù)的賬面價值進(jìn)一步增加，違背歷史成本計量屬性，同時計稅基礎(chǔ)不變，會進(jìn)一步增加應(yīng)納稅暫時性差異，導(dǎo)致差異的確認(rèn)無限循環(huán)，所以不確認(rèn)該差異對應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)?！?a href="http://m.odtgfuq.cn/tiku/2-36" target="_blank" textvalue="每日一練——免費在線測試">每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校會為大家進(jìn)行中級會計職稱各科目易錯題匯總，持續(xù)更新，敬請期待！如果仍然有不理解的，還可以到課程答疑板提問。

2023年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》易錯題匯總