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單選題
◎M公司2012年實現(xiàn)利潤總額700萬元,適用的所得稅稅率為25%.當(dāng)年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項如下:接到環(huán)保部門的通知支付罰款9萬元,業(yè)務(wù)招待費超支14萬元,國債利息收入28萬元,年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費”余額為30萬元,當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費20萬元,實際發(fā)生8萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費。稅法規(guī)定,企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金,計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。M公司2012年凈利潤為( )萬元。
A.523.25
B.525
C.526.25
D.700
【正確答案】C
【答案解析】預(yù)計負(fù)債的年初賬面余額為30萬元,計稅基礎(chǔ)為0,形成可抵扣暫時性差異30萬元,年末賬面余額=30+20-8=42(萬元),計稅基礎(chǔ)為0,形成可抵扣暫時性差異42萬元,遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=42×25%-30×25%=3(萬元);
2012年應(yīng)交所得稅=(700+9+14-28+20-8)×25%=176.75(萬元);2012年所得稅費用=176.75-3=173.75(萬元);因此,2012年凈利潤=700-173.75=526.25(萬元)。
2014-09-25
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