哪些項(xiàng)目要差額征稅?
  • 01

    金融商品轉(zhuǎn)讓

  • 02

    經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

  • 03

    融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

  • 04

    航空運(yùn)輸企業(yè)

  • 05

    客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

    試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供

  • 06

    可以選擇

    試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)

  • 07

    納稅人提供建筑服務(wù)

    適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的試點(diǎn)

  • 08

    計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外

    售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易

    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷

  • 09

    勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇

  • 10

    不含自建、住房

    采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售二手房

01
金融商品轉(zhuǎn)讓
  • 銷售額=賣出價(jià)-買入價(jià)
  • 稅率:6%
  • 關(guān)注點(diǎn):

(1)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。

(2)若盈虧相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

(3)金融商品的買入價(jià),可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算,選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

02
經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)
  • 銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 - 向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
03
融資租賃和融資性售后回租

(1)提供融資租賃服務(wù)
   (經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù))

  • 銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 - 支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)- 發(fā)行債券利息 - 車輛購置稅
  • 稅率:有形動(dòng)產(chǎn)租賃:17%;不動(dòng)產(chǎn)租賃:11%

(2)提供融資性售后回租服務(wù)
   (條件同融資租賃)

  • 銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金) - 對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息
  • 稅率:6%(按“貸款服務(wù)”征稅)

(3)試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融
    資租賃服務(wù)繳納增值稅(稅率:17%)。
    此時(shí)可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額:

①銷售額=向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向承租方收取的價(jià)款本金以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利
息)、發(fā)行債券利息

②銷售額=向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息

04
航空運(yùn)輸企業(yè)
  • 銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
  • 納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
05
一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)
  • 銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)
06
提供旅游服務(wù)(可選)
  • 銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)
    -支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用
提示:未選擇差額征稅的提供旅游服務(wù)納稅人,可以按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額按取得的合法扣稅憑證抵扣。
07
適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)
  • 銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款
08
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)
  • 銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款
09
提供勞務(wù)派遣服務(wù)(可選)
  • 銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金
  • 簡(jiǎn)易征收率:5%
  • 提供勞務(wù)派遣服務(wù),也可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
10
采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售二手房 (不含自建、住房)
  • 銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)
  • 征收率:5%
差額征稅全部都要通過“差額征稅”模塊開票嗎?

既然有差額征稅開票模塊,那么是不是所有的差額征稅事項(xiàng)都要通過“差額征稅”模塊征稅呢?

這個(gè)還真不是。通過差額征稅模塊開票的話,意味著購買方只能按照差額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,這樣其實(shí)對(duì)購買方是一種損失。

因此,只有“不得全額開具增值稅專用發(fā)票”的差額征稅情形,才通過“差額征稅”開票系統(tǒng)開票,而其他情況是可以全額開票滴。

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)中這樣規(guī)定:

(二)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能……

“差額征稅”功能開具的發(fā)票長(zhǎng)啥樣?

我很好奇,“差額征稅”功能開具的發(fā)票到底長(zhǎng)啥樣呢?

詳細(xì)說明
假設(shè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),含稅銷售額為100萬元,代用
公單位支付的勞務(wù)派遣員工的工資、社保等費(fèi)用共計(jì)80萬元,征收率為5%
  • 1 價(jià)稅合計(jì)=100(萬元)
  • 2 稅額=(100-80)/(1+5%)×5%=9523.81(元)
  • 3 金額=1000000-9523.81=990476.19(元)
  • (1)由于金額和稅額之間沒有對(duì)應(yīng)的比例關(guān)系,因此,發(fā)票中的稅率為“***”。
    (2)對(duì)銷售方,最終需要交納的稅額為9523.81元。
    (3)對(duì)于購買方,其可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也同樣為9523.81元,也就是只能按差額抵扣。

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