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如何學注會《審計》：控制測試的含義和要求
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注冊會計師《審計》考試中關于控制測試的含義和要求，并不是簡單地陳述其含義和要求，而是列出了一些比較重要的知識點。現(xiàn)在把大家在復習控制測試的含義和要求時需要注意的知識點梳理如下。
一、控制測試的含義
控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。
在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)：
1、控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；
2、控制是否得到一貫執(zhí)行；
3、控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。
從這三個方面來看，控制運行有效性強調(diào)的是控制能夠在各個不同時點按照既定設計得以一貫執(zhí)行。
在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點，但在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進行觀察。
二、控制測試的要求
當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：
1、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；
2、僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
對第2個要求，大家應注意：
在認為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，注冊會計師必須實施控制測試，且這種測試已經(jīng)不再是單純出于成本效益的考慮，而是必須獲取的一類審計證據(jù)。
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