2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：控制測(cè)試的范圍

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/02/09 13:48:01　字體：大小

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)知識(shí)點(diǎn)

　　知識(shí)點(diǎn)：控制測(cè)試的范圍

　?。ㄒ唬┛刂茰y(cè)試范圍的含義

　　控制測(cè)試的范圍，主要是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測(cè)試，以獲取控制在整個(gè)擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　除考慮對(duì)控制的信賴程度外，確定控制測(cè)試范圍時(shí)還應(yīng)考慮以下因素（選擇題）：

　　1.在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大；

　　2.在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大；

　　3.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測(cè)試的范圍越大；

　　4.通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。針對(duì)同一認(rèn)定，可能存在不同的控制。當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮??；

　　5.控制的預(yù)期偏差。

　　在擬信賴控制時(shí)，預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。

　　（二）對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮

　　對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：

　　1.測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性；

　　2.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制；

　　3.確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。