2015年注會《財務(wù)成本管理》知識點：短期借款

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/03/09 14:23:24　字體：大小

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注冊會計師財管知識點

　　知識點：短期借款

　?。?）借款的信用條件

　　①信貸限額

　　信貸限額是銀行對借款人規(guī)定的無擔(dān)保貸款的最高額。銀行不會承擔(dān)法律責(zé)任。

　?、谥苻D(zhuǎn)信貸協(xié)定

　　周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)的、承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。

　　企業(yè)享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費。

　?、垩a償性余額

　　補償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比的最低存款余額。

　　對于借款企業(yè)來講，補償性余額則提高了借款的有效年利率。

　?、芙杩畹盅?/p>

　　銀行向財務(wù)風(fēng)險較大或信譽不好的企業(yè)發(fā)放貸款，風(fēng)險很大，為了控制風(fēng)險，銀行會要求借款企業(yè)提供抵押品擔(dān)保。

　　抵押借款的成本通常高于非抵押借款。因為銀行主要向信譽好的客戶提供非抵押借款，而將抵押借款視為一種風(fēng)險投資，故而收取較高的利率。同時銀行管理抵押貸款比管理非抵押貸款困難，為此往往另外收取手續(xù)費。

　?、輧斶€條件

　　貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期（每月、季）等額償還兩種方式。

　　【提示】分期等額償還，會提高借款的有效年利率。原因在于分期償還，使得貸款的平均使用數(shù)額低于貸款額。

　　一般來說企業(yè)不希望采用分期等額償還方式，因為這會提高貸款的有效年利率。

　?。?）短期借款利息的支付方法

收款法	借款到期時向銀行支付利息。
貼現(xiàn)法	銀行發(fā)放貸款時先從本金中扣除利息，到期時企業(yè)償還全部本金。該方法下，有效年利率高于報價利率。【例】某企業(yè)從銀行貸款10000元，期限1年，年利率（即報價利率）為8%，利息額為800元。按照貼現(xiàn)法付息，企業(yè)實際可利用的貸款為9200元，該項貸款的有效年利率為：800/9200＝8.7%。
加息法	分期等額償還本息。在分期等額償還貸款的情況下，銀行要將根據(jù)報價利率計算的利息加到貸款本金上，計算出貸款的本息和，要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息之和的金額。在加息法付息的情況下，由于貸款分期均衡償還，借款企業(yè)實際上只平均使用了貸款本金的半數(shù)，卻支付了全額利息。這樣，企業(yè)所負擔(dān)的有效年利率高于報價利率大約1倍。【例】某企業(yè)借入（報價）年利率為12%的貸款20000元，分12個月等額償還本息。有效年利率＝（20000×12%）/（20000÷2）＝24%。