2015年注會(huì)《審計(jì)》知識點(diǎn)：LV4對風(fēng)險(xiǎn)評估的修正

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/04/08 17:42:41　字體：大小

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　　知識點(diǎn)：LV4對風(fēng)險(xiǎn)評估的修正

　　評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣，也是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。

　?。ㄒ唬┳詴?huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估可能基于預(yù)期控制運(yùn)行有效這一判斷，即相關(guān)控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。（初評）

　?。ǘ┰跍y試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師獲取的證據(jù)可能表明相關(guān)控制在被審計(jì)期間并未有效運(yùn)行。（再評）

　?。ㄈ┰趯?shí)施實(shí)質(zhì)性程序后，注冊會(huì)計(jì)師可能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的金額和頻率比在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)預(yù)計(jì)的金額和頻率要高。（終評）

　　如果通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　了解內(nèi)部控制、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序比較

	了解內(nèi)部控制	控制測試	實(shí)質(zhì)性程序
對象	內(nèi)部控制	內(nèi)部控制	會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)
目的	評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性	評價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果	評價(jià)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的公允性
策略影響	是否進(jìn)行控制測試（綜合性方案還是實(shí)質(zhì)性方案）	確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（包括細(xì)節(jié)測試還是實(shí)質(zhì)性分析程序）	確定重大錯(cuò)報(bào)是否需要調(diào)整
錯(cuò)報(bào)或風(fēng)險(xiǎn)	評價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	確定重大錯(cuò)報(bào)
必要性	必須	可選擇	必須
程序	詢問、觀察、檢查、穿行測試	詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行	檢查、監(jiān)盤、函證、實(shí)質(zhì)性分析程序等
測試依據(jù)	內(nèi)部控制規(guī)范	內(nèi)部控制規(guī)范	會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
測試時(shí)間	審計(jì)前期	審計(jì)前期之后	審計(jì)期中至結(jié)束
抽樣方法	不適合	屬性抽樣	變量抽樣
利用以前的證據(jù)	可利用，每次進(jìn)行穿行測試	如非特別風(fēng)險(xiǎn)，且內(nèi)控?zé)o變化，可利用，但每隔兩年應(yīng)測試一次	一般不利用，除非有證據(jù)表明與前期數(shù)據(jù)無變化