2015年注冊會計師《審計》考點：控制測試和交易的實質(zhì)性程序

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/07/03 14:54:57　字體：大小

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　　我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》考點：控制測試和交易的實質(zhì)性程序。本考點屬于《審計》第九章銷售與收款循環(huán)的審計的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點。

　　【主要考點】控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　熟記教材中“銷售交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測試一覽表”。特別關(guān)注控制目標(biāo)與實質(zhì)性程序的關(guān)系。

內(nèi)部控制目標(biāo)	常用的交易實質(zhì)性程序
登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶（發(fā)生）	①復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目 ②追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證 ③將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進(jìn)行核對
所有銷售交易均已登記入賬（完整性）	將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對
登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬（計價和分?jǐn)偅?/div>	①復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù) ②追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票 ③追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和客戶訂購單
銷售交易的分類恰當(dāng)（分類）	檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)
銷售交易的記錄及時（截止）	比較核對銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期
銷售交易已正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總（準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?/div>	將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過賬