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2015年注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》考點(diǎn)：風(fēng)險管理基本規(guī)范
我們一起來學(xué)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》考點(diǎn)：風(fēng)險管理基本規(guī)范。本考點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》第七章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.內(nèi)部控制的目標(biāo)
2.內(nèi)部控制的原則
3.內(nèi)部控制的實(shí)施體系
4.內(nèi)部控制的要素
【考頻分析】
考頻：★★★★
復(fù)習(xí)程度：熟悉本考點(diǎn)。
【主要考點(diǎn)】風(fēng)險管理基本規(guī)范
1.內(nèi)部控制的目標(biāo)
《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制定義為：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的目標(biāo)歸納為五個方面：
?。?）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；
?。?）合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全；
?。?）合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整；
?。?）提高經(jīng)營效率和效果；
?。?）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
2.內(nèi)部控制的原則
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（一）全面性原則
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貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程
覆蓋企業(yè)及其所屬單位
各種業(yè)務(wù)和事項。
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（二）重要性原則
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關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。
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（三）制衡性原則
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內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。
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（四）適應(yīng)性原則
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內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。
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（五）成本效益原則
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又稱為成本與效率效果原則，就是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。
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3.內(nèi)部控制的實(shí)施體系
?。ㄒ唬┮苑ㄖ茷橥苿?/p>
（二）以企業(yè)實(shí)施為主體
?。ㄈ┮哉O(jiān)管和社會評價為保障
4.內(nèi)部控制的要素
（一）內(nèi)部環(huán)境：公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分工、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化和法制環(huán)境。
?。ǘ╋L(fēng)險評估
?。ㄈ┛刂苹顒?/p>
?。?）不相容職務(wù)分離控制；（2）授權(quán)審批控制；（3）會計系統(tǒng)控制；（4）財產(chǎn)保護(hù)控制；（5）預(yù)算控制；（6）運(yùn)營分析控制；（7）績效考評控制。
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（五）內(nèi)部監(jiān)督
相關(guān)鏈接：2015年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》第七章主要考點(diǎn)
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