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2015年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識點(diǎn)：關(guān)于捐贈(zèng)的稅務(wù)處理
為了方便備戰(zhàn)2015注冊會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。
知識點(diǎn)：關(guān)于捐贈(zèng)的稅務(wù)處理
1.企業(yè)將貨物用于捐贈(zèng)
企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。
一方面要視同銷售找出公允價(jià)與該資產(chǎn)成本之間的差額（視同毛利）計(jì)入計(jì)稅所得；
2.另一方面按規(guī)定區(qū)分公益性捐贈(zèng)還是非公益性捐贈(zèng)，如果是公益性捐贈(zèng)不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。
3.納稅人向受贈(zèng)人的直接捐贈(zèng)，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整。
4.公益性捐贈(zèng)包括貨幣捐贈(zèng)和非貨幣捐贈(zèng)；非貨幣性捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)算。
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