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為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學(xué)員,正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點,希望對廣大考生有幫助。
知識點:固定資產(chǎn)賬面和計稅產(chǎn)生的差異
(1)折舊方法、折舊年限不同產(chǎn)生的差異
企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,既可以按直線法計提折舊,也可以按照雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等計提折舊,前提是有關(guān)的方法能夠反映固定資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式。
稅法一般會規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊方法,除某些按照規(guī)定可以加速折舊的情況外(例如由于技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快等),基本上可以稅前扣除的是按照直線法計提的折舊。
另外,稅法還會規(guī)定每一類固定資產(chǎn)的最低折舊年限,而會計處理時按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,折舊年限是由企業(yè)按照固定資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限估計確定的。因折舊年限的不同,也會產(chǎn)生固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異。
(2)因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異
持有固定資產(chǎn)的期間內(nèi),在對固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備以后,因所計提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除,其賬面價值下降,但計稅基礎(chǔ)不會隨資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取而發(fā)生變化,也會造成其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。
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