注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

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知識(shí)點(diǎn)：了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)）的風(fēng)險(xiǎn)，以及集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)：

（1）在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，包括集團(tuán)層面控制；

（2）了解合并過(guò)程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令。

一、集團(tuán)管理層下達(dá)的指令

為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的一致性和可比性，集團(tuán)管理層通常對(duì)組成部分下達(dá)指令。這些指令具體說(shuō)明了對(duì)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中的組成部分財(cái)務(wù)信息的要求，通常采用財(cái)務(wù)報(bào)告程序手冊(cè)和報(bào)告文件包的形式。

注意：

報(bào)告文件包通常由標(biāo)準(zhǔn)模板組成，但通常不采用按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制和列報(bào)的整套財(cái)務(wù)報(bào)表的形式。

二、舞弊

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。

三、集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)）的討論

項(xiàng)目組關(guān)鍵成員需要討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并特別強(qiáng)調(diào)舞弊導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。參與討論的成員還可能包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

四、了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序

集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取充分的了解，以足以：

（1）確認(rèn)或修正最初識(shí)別的重要組成部分；

（2）評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

在了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)制定集團(tuán)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核集團(tuán)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。