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2014年《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識點：內(nèi)部控制應用指引16
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：內(nèi)部控制應用指引
十六、合同管理
《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第16號——合同管理》所稱合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。
企業(yè)與職工簽訂的勞動合同，不適用本指引。
（一）合同管理需關(guān)注的主要風險
（1）未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。
（2）合同未全面履行或監(jiān)控不當，可能導致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損。
（3）合同糾紛處理不當，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象。
（二）內(nèi)部控制要求與措施
1.合同的訂立。
（1）企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應當訂立書面合同。
對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，應當組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。
談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保存。
（2）企業(yè)應當根據(jù)協(xié)商、談判等的結(jié)果，擬訂合同文本。
【規(guī)定】
合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草、法律部門審核。
重大合同或法律關(guān)系復雜的特殊合同應當由法律部門參與起草。
國家或行業(yè)有合同示范文本的，可以優(yōu)先選用。
合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，應當履行相應程序。
（3）企業(yè)應當對合同文本進行嚴格審核。
（4）企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當事人簽署合同。
【簽署合同的特定規(guī)定】
正式對外訂立的合同，應當由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。
授權(quán)簽署合同的，應當簽署授權(quán)委托書。
屬于上級管理權(quán)限的合同，下級單位不得簽署。下級單位認為確有需要簽署涉及上級管理權(quán)限的合同，應當提出申請，并經(jīng)上級合同管理機構(gòu)批準后辦理。
上級單位應當加強對下級單位合同訂立、履行情況的監(jiān)督檢查。
（5）企業(yè)應當建立合同專用章保管制度。
合同經(jīng)編號、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后，方可加蓋合同專用章。
（6）企業(yè)應當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)秘密或國家機密。
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