2016注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：投資性主體的定義

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2016/10/11 13:52:44　字體：大小

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知識(shí)點(diǎn)：投資性主體的定義

一是該公司以向投資方提供投資管理服務(wù)為目的，從一個(gè)或多個(gè)投資者獲取資金。這是一個(gè)投資性主體與其他主體的顯著區(qū)別。

二是該公司的唯一經(jīng)營目的，是通過資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回報(bào)。投資性主體的經(jīng)營目的一般可能通過其設(shè)立目的、投資管理方式、投資期限、投資退出戰(zhàn)略等體現(xiàn)出來。例如，如果一個(gè)基金在募集說明書中說明其投資的目的是為了實(shí)現(xiàn)資本增值、一般情況下的投資期限較長、制定了比較清晰的投資退出戰(zhàn)略等，則這些描述與投資性主體的經(jīng)營目的是一致的；反之，如果該基金的經(jīng)營目的是與被投資方合作開發(fā)、生產(chǎn)或者銷售某種產(chǎn)品，則其不是投資性主體。

三是該公司按照公允價(jià)值對幾乎所有投資的業(yè)績進(jìn)行計(jì)量和評價(jià)。對于投資性主體而言，相對于合并子公司財(cái)務(wù)報(bào)表或者按照權(quán)益法核算對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資，公允價(jià)值計(jì)量所提供的信息更具有相關(guān)性。公允價(jià)值計(jì)量體現(xiàn)在：在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的情況下，在向投資方報(bào)告其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果時(shí)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量其投資；向其關(guān)鍵管理人員提供公允價(jià)值信息，以供他們據(jù)此評估投資業(yè)績或作出投資決策。但是，投資性主體沒必要以公允價(jià)值計(jì)量其固定資產(chǎn)等非投資性資產(chǎn)或其負(fù)債。

　　2016年注冊會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《會(huì)計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

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