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注會《會計》考點：遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的確認
我們一起來學習2015年注冊會計師《會計》考點：遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的確認。本考點屬于《會計》第二十章的內(nèi)容。
【內(nèi)容導航】
1.遞延所得稅資產(chǎn)的確認
2.遞延所得稅負債的確認
【考頻分析】
考頻：★★
復習程度：掌握本考點。
【主要考點】遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的確認
?。?）遞延所得稅資產(chǎn)的確認
①遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。
?、诖_認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。
?、蹖εc子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)：一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回；二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。
?、軐τ诎凑斩惙ㄒ?guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。
?。?）遞延所得稅負債的確認：
?、龠f延所得稅負債確認的幾種情況
a.除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。
b.除與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。
?、诓淮_認遞延所得稅負債的特殊情況
a.商譽的初始確認
非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，會計確認為商譽。在按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為零。其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，準則中規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債。
b.除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債。
c.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：
一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；
二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。
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