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注冊會計師考試《稅法》知識點：特別納稅調整范圍
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
?。ㄒ唬╆P聯方
關聯方，是指與企業(yè)有下列關聯關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人具體指：
1.在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系。
2.直接或者間接地同為第三者控制。
3.在利益上具有相關聯的其他關系。
?。ǘ╆P聯企業(yè)之間關聯業(yè)務的稅務處理
1.基本原則——獨立交易原則。
2.與關聯方分攤成本——成本與預期收益相配比的原則。
3.企業(yè)可以與稅務機關就企業(yè)未來年度關聯交易的定價原則和計算方法達成預約定價安排。
4.資料報送——年度關聯業(yè)務往來報告表。
5.同期資料保管——按年度準備、保存、并按稅務機關要求提供關聯交易的同期資料。
6.受控外國企業(yè)利潤分配的處理。
受控外國企業(yè)包括：
?。?）居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權股份，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份。
?。?）居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達到第（1）項規(guī)定的標準，但在股份、資金、經營、購銷等方面對該外國企業(yè)構成實質控制。
?。?）實際稅負明顯偏低是指實際稅負明顯低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25%稅率的50%。
7.對資本弱化的行為的控制——企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
8.對母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅的處理。
?。ㄈ┨貏e納稅調整方法
對于關聯企業(yè)所得不實的，稅務機關可采用的調整方法包括：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。
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