2014年注冊會計師考試《審計》第十一章練習題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、A

　　【答案解析】應是確定重要業(yè)務流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務流程和交易類別。

　　2、D

　　【答案解析】注冊會計師了解被審單位財務業(yè)績的衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務業(yè)績指標的壓力，因為管理層在面臨重大壓力時可能出現粉飾財務業(yè)績的目的，發(fā)生舞弊風險，所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風險。

　　3、C

　　【答案解析】注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險；（5）對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內部控制。

　　上述第（1）項是被審計單位的外部環(huán)境，第（2）、（3）、（4）項以及第（6）項是被審計單位的內部因素，第（5）項則既有外部因素也有內部因素。

　　4、C

　　【答案解析】控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。

　　5、A

　　【答案解析】除選項A屬于預防性控制外，其余各項均屬于檢查性控制。

　　6、C

　　【答案解析】選項ABD屬于財務報表層次重大錯報風險需要考慮的內容。

　　7、B

　　【答案解析】如果被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，說明被審計單位管理層在財務報表中作出虛假陳述的風險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風險降低至可接受的低水平，財務報表不具有可審計性。因此，應考慮解除業(yè)務約定。

　　8、B

　　【答案解析】在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導致財務報表發(fā)生重大錯報。

　　二、多項選擇題

　　1、AC

　　【答案解析】選項A為外部因素；選項BD為內部因素；選項C，被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內部因素。

　　2、ABCD

　　【答案解析】注冊會計師應當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：（1）所處行業(yè)的市場與競爭；（2）生產經營的季節(jié)性和周期性；（3）與被審計單位產品相關的生產技術；（4）能源供應與成本；（5）行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數據。

　　3、ABCD

　　【答案解析】項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。

　　4、ABC

　　【答案解析】選項D屬于實質性程序，并不用于了解被審計單位及其環(huán)境。

　　5、AC

　　【答案解析】函證適用于實質性程序；重新執(zhí)行適用于控制測試。

　　6、ABD

　　【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風險。

　　特別風險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。

　　7、ACD

　　【答案解析】如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或將細節(jié)測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。

　　8、ABCD

　　【答案解析】需要考慮的因素還包括財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性；風險是否涉及異?；虺稣＿^程的重大交易。

　　9、ABCD

　　【答案解析】以上四項均可能存在重大錯報風險。

　　10、ABC

　　【答案解析】對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。

　　11、ABD

　　【答案解析】選項C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內部控制。

　　12、ABCD

　　【答案解析】重大錯報風險與很多方面有關，選項ABCD均可能表明存在重大錯報風險。

　　13、ABCD

　　【答案解析】除上述四項外，準則還規(guī)定了其他兩個方面：被審計單位的性質和被審計單位業(yè)績的衡量和評價。

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