2014年注冊會計師考試《審計》第二十四章練習題

　　2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、會計師事務所應當對業(yè)務質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務進行檢查。以下說法中正確的是（ ）。

　　A、會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

　　B、在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取兩項進行檢查

　　C、在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

　　D、參與某業(yè)務執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務

　　2、下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復核的說法中，錯誤的是（ ）。

　　A、對所有上市實體財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核

　　B、會計師事務所挑選“不參與”該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

　　C、項目質(zhì)量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

　　D、只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

　　3、挑選和委派項目合伙人是鑒證業(yè)務質(zhì)量控制的重要方面。會計師事務所的下列與項目合伙人挑選及委派相關(guān)的做法中，不適當?shù)氖牵?）。

　　A、對于每項鑒證業(yè)務，委派兩名項目合伙人

　　B、將項目合伙人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵人員

　　C、清楚地界定項目合伙人的職責、并告知其職責

　　D、項目合伙人具有履行職責的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時間

　　4、事務所質(zhì)量控制制度中關(guān)于獨立性的下述安排中，不正確的是（ ）。

　　A、會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

　　B、對所有的上市公司財務報表審計，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負責人

　　C、事務所制定的有關(guān)獨立性的政策和程序針對的是內(nèi)部人員，不包括外聘專家

　　D、當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函

　　5、下列選項中，不屬于會計師事務所強化職業(yè)道德的途徑的是（ ）。

　　A、會計師事務所領(lǐng)導層的示范

　　B、教育和培訓

　　C、社會監(jiān)督

　　D、對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理

　　6、項目質(zhì)量控制復核是確保業(yè)務執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說法不正確的是（ ）。

　　A、對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復核人員不可以代替項目組進行決策

　　B、所有的上市實體報表審計業(yè)務及符合標準的其他業(yè)務以外的業(yè)務可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核

　　C、事務所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學生擔任項目質(zhì)量控制復核人員

　　D、小型會計師事務所可以聘請外部人員來實施項目質(zhì)量控制復核

　　7、會計師事務所應當每（ ）年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

　　A、1

　　B、2

　　C、3

　　D、4

　　二、多項選擇題

　　1、項目質(zhì)量控制復核是確保業(yè)務執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說法正確的有（ ）。

　　A、所有的上市實體報表審計業(yè)務及符合標準的其他業(yè)務以外的業(yè)務可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核

　　B、小型會計師事務所可以聘請外部人員來實施項目質(zhì)量控制復核

　　C、事務所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學生擔任項目質(zhì)量控制復核人員

　　D、對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復核人員直接對其進行決策

　　2、下列說法中，正確的有（ ）。

　　A、確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

　　B、注冊會計師業(yè)務咨詢形成的記錄屬于事務所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認可

　　C、只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

　　D、項目質(zhì)量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

　　3、關(guān)于項目質(zhì)量控制復核人員客觀性的保持，以下政策可行的有（ ）。

　　A、如果可行，不由項目合伙人挑選

　　B、在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務

　　C、不代替項目組進行決策

　　D、確保不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形

　　4、會計師事務所應當委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，以使會計師事務所和項目合伙人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。因此會計師事務所在委派項目組成員時應考慮的事項有（ ）。

　　A、需要考慮獨立性和客觀性的情形

　　B、擬執(zhí)行工作的時間

　　C、需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能

　　D、業(yè)務類型、規(guī)模、重要程度、復雜性和風險

　　5、會計師事務所在確定周期性檢查的組織方式，包括對單項業(yè)務檢查時間的安排時，應考慮的因素包括（ ）。

　　A、會計師事務所的規(guī)模

　　B、分支機構(gòu)的數(shù)量及分布

　　C、會計師事務所業(yè)務和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復雜程度

　　D、人員和分支機構(gòu)的權(quán)限

　　6、下列屬于會計師事務所質(zhì)量控制制度要素的有（ ）。

　　A、業(yè)務質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任

　　B、人力資源

　　C、監(jiān)控

　　D、業(yè)務工作底稿

　　7、下列說法中，正確的有（ ）。

　　A、項目質(zhì)量控制復核不可以代替項目合伙人的責任

　　B、注冊會計師業(yè)務咨詢形成的記錄屬于事務所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認可

　　C、意見分歧問題未得到解決，項目合伙人可以應時間要求先行出具報告

　　D、確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

　　三、簡答題

　　1、W會計師事務所接受委托，負責審計上市公司M公司2012年度賬務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計M公司的多年經(jīng)驗，認為M公司2012年度財務報表不存在重大錯報風險，應當直接實施進一步審計程序。在審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復核工作底稿，并委派其所在業(yè)務部的B注冊會計師負責M公司項目質(zhì)量控制復核。項目組內(nèi)部在某項重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會計師批準，A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。

　　要求：

　　針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準則和質(zhì)量控制準則的情況，并簡要說明理由。

　　2、回答如下問題：

　　什么是項目質(zhì)量控制復核？對上市公司財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核時，復核人員應當同時考慮哪些事項？項目質(zhì)量控制復核與項目組內(nèi)部復核有何區(qū)別？

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