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2014年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)：稅務(wù)服務(wù)
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊會計(jì)師考試，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計(jì)師考試各科目知識點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點(diǎn)：為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)--稅務(wù)服務(wù)
| 不影響?yīng)毩⑿缘那樾巍?/td> | 對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形 | 防范措施 |
| 1.編制納稅申報(bào)表的服務(wù) 納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)。如果管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 2.在提供稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)時(shí)，如果此類服務(wù)具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確認(rèn)可，通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃目的的評估業(yè)務(wù) 如果評估服務(wù)僅為滿足稅務(wù)目的，其結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響（即財(cái)務(wù)報(bào)表僅受有關(guān)涉稅會計(jì)分錄的影響），且間接影響并不重大，或者評估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部審查，則通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 |
1.計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)） 基于編制會計(jì)分錄的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），將產(chǎn)生自我評價(jià)不利影響。 注意：在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會計(jì)師事務(wù)所不得計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），以用于編制對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的會計(jì)分錄 2.如果所提稅務(wù)建議影響到財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的事項(xiàng)，可能產(chǎn)生自我評價(jià)不利影響 注意：如果稅務(wù)建議的有效性取決于某項(xiàng)特定會計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，并且同時(shí)存在下列情況，將因自我評價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑海?）審計(jì)項(xiàng)目組對于相關(guān)會計(jì)處理和列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問；（2）稅務(wù)建議的結(jié)果或執(zhí)行后果將對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響 3.幫助解決稅務(wù)糾紛 如果會計(jì)師事務(wù)所代表審計(jì)客戶解決稅務(wù)糾紛，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)通知審計(jì)客戶已經(jīng)拒絕接受其對某項(xiàng)具體問題的主張，且稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)客戶已將該問題納入正式的法律訴訟程序，則可能因過度推介或自我評價(jià)產(chǎn)生不利影響。 注意：在提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)，如果會計(jì)師事務(wù)所人員在公開審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶的辯護(hù)人，并且所涉金額對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/td> | 1.防范措施主要包括：（1）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員執(zhí)行此類業(yè)務(wù)；（2）如果審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行此類業(yè)務(wù)，由審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或高級管理人員復(fù)核稅額的計(jì)算；（3）向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢。 2.防范措施主要包括：（1）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員提供此類服務(wù)；（2）由未參與提供此類服務(wù)的稅務(wù)專業(yè)人員向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供服務(wù)建議，并復(fù)核會計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)；（3）向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢；（4）得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)先認(rèn)可 |
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