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2014年注冊會計師考試《審計》知識點(diǎn):控制測試的含義和要求

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/02/08 14:20:15  字體:

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  為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點(diǎn),希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!

知識點(diǎn):控制測試的含義和要求

(一)控制測試的含義

控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性的審計程序。

在測試控制運(yùn)行的有效性時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù):(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。從這三個方面來看,控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個不同時點(diǎn)按照既定設(shè)計得以一貫執(zhí)行。

因此,在了解控制是否得到執(zhí)行時,注冊會計師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個時點(diǎn),但在測試控制運(yùn)行的有效性時,注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察。

(二)控制測試的要求

當(dāng)存在下列情形之一時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試:(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時,預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

注意:

在認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下,注冊會計師必須實(shí)施控制測試,且這種測試已經(jīng)不再是單純出于成本效益的考慮,而是必須獲取的一類審計證據(jù)。

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