2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征收率

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2016/03/31 14:41:22　字體：大小

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　　知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征收率　　

　　一、小規(guī)模納稅人適用：3%、2%

　　（1）3%：銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)。

　?。?）2%：銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）	銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)	減按2%征收率征收增值稅	增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×2%
小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）	銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品	按3%的征收率征收增值稅	增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×3%

　　二、一般納稅人適用：采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅

　　1.簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率（自2014年7月1日起），將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。

　　2.納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）

　　一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的貨物，政策如下：

銷(xiāo)售情形	稅務(wù)處理	計(jì)稅公式
銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008-12-31前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）	按簡(jiǎn)易辦法：在2014-7-1前：依4%征收率減半征收增值稅	增值稅＝售價(jià)÷（1＋4%）×4%÷2
	按簡(jiǎn)易辦法：在2014-7-1后：依3%征收率減按2%征收增值稅	增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×2%
銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009-1-1-以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)	按正常銷(xiāo)售貨物適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣	增值稅＝售價(jià)÷（1＋17%）×17%
銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品		增值稅＝售價(jià)÷（1＋17%）×17%

　　【新增】

　　一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)可放棄減稅，依3%繳納增值稅，并可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　3.一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　4.一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　列舉貨物，如自來(lái)水、商品混凝土建筑用砂土石料等。

　　提示：一般納稅人選用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得改變。

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　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《稅法》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！