2014年注冊會計師考試《會計》第十二章練習題

　　2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第十二章 財務報告

　　一、單項選擇題

　　1、“將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量”中應調整減少現金流量的是（　）。

　　A、固定資產報廢損失

　　B、投資損失

　　C、投資收益

　　D、經營性應付項目的增加

　　2、A公司與B公司為母子公司，以下符合披露要求的事項是（　）。

　　A、本期沒有交易時不必披露關聯方之間的經濟性質或類型

　　B、本期沒有交易時不必披露關聯方的主營業(yè)務

　　C、本期交易金額很大時要將各個類型交易合并披露

　　D、無論有無交易都要披露關聯方之間的經濟性質或類型、關聯方的主營業(yè)務等信息

　　3、下列事項中，影響企業(yè)現金流量的是（?。?/p>

　　A、取得短期借款

　　B、分配股票股利

　　C、無形資產攤銷

　　D、購買三個月內到期的國債

　　4、甲公司的主營業(yè)務是銷售商品，當年利潤表中“營業(yè)收入”為5 150萬元，銷項稅發(fā)生額為765萬元。資產負債表中“應收賬款”年初數為700萬元，年末數為660萬元，“應收票據”年初數為120萬元，年末數為150萬元，“預收賬款”年初數為89萬元，年末數為66萬元。本年不帶息應收票據貼現400萬元，貼現息為5萬元，壞賬準備的年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年收回上年的壞賬4萬元。根據以上資料，本期現金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目填列的金額是（?。?。

　　A、5 784萬元

　　B、4 790萬元

　　C、5 864萬元

　　D、5 809萬元

　　5、甲公司2011年度有關資料如下：

　　（1）應收賬款項目年初數100萬元，年末數120萬元；

　?。?）應收票據項目年初數40萬元，年末數20萬元；

　?。?）預收款項項目年初數80萬元，年末數90萬元；

　?。?）主營業(yè)務收入項目本年數5000萬元；

　?。?）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）867萬元；

　　（6）其他相關資料：本期計提壞賬準備5萬元，工程項目領用本企業(yè)產品產生增值稅銷項稅額17萬元，收到客戶用11.7萬元商品（其中貨款10萬元，增值稅1.7萬元）抵償前欠賬款12萬元。甲公司2011年度現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額為（?。?。

　　A、5843萬元

　　B、5860萬元

　　C、5848萬元

　　D、5855萬元

　　6、下列各項業(yè)務中，能引起現金流量表中“投資活動產生的現金流量”發(fā)生變化的是（?。?/p>

　　A、購買股票時支付的手續(xù)費

　　B、收到定期非通知存款利息

　　C、收到出租固定資產的租金收入

　　D、支付融資租入固定資產的租賃費

　　7、甲公司2011年度發(fā)生的管理費用為2 200萬元，其中： 以現金支付退休職工統籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產折舊570萬元，無形資產攤銷200萬元，其余均以現金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度現金流量表中“支付其他與經營活動有關的現金”項目的金額為（?。┤f元。

　　A、105萬元

　　B、455萬元

　　C、475萬元

　　D、675萬元

　　8、某公司年末結賬前“應收賬款”總賬借方余額30 000萬元，其明細賬借方余額合計39 000萬元，貸方明細賬余額合計9 000萬元：“預收賬款”總賬貸方余額23 000萬元，其明細賬貸方余額合計30 000萬元，借方明細賬余額合計7 000萬元。“壞賬準備”科目余額為2 000萬元。資產負債表中“應收賬款”項目和“預收賬款”項目分別填列金額為（　）。

　　A、30 000萬元和23 000萬元

　　B、44 000萬元和39 000萬元

　　C、46 000萬元和39 000萬元

　　D、44 000萬元和23 000萬元

　　9、下列各項中，不屬于其他綜合收益的是（?。?。

　　A、外幣報表折算差額

　　B、可供出售金融資產的公允價值變動

　　C、發(fā)行可轉換債券時確認的權益成份公允價值

　　D、非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于賬面價值的差額

　　10、甲公司20×9年與資產相關的資料如下：（1）支付銀行存款300萬元購入對C公司的長期股權投資，采用成本法核算，當年收到現金股利20萬元；（2）處置本期購入的可供出售金融資產，持有期內收到現金股利10萬元，成本200萬元，收到銀行存款230萬元；（3）購入一批債券，劃分為持有至到期投資，支付價款共計150萬元；（4）將100萬銀行存款打入信用證保證金賬戶；（5）支付在建工程員工工資30萬元。假設除上述事項外不考慮其他因素，則上述業(yè)務對甲公司20×9年末現金流量表中投資活動現金流量的影響凈額為（　）。

　　A、－390萬元

　　B、－420萬元

　　C、－520萬元

　　D、－490萬元

　　11、甲公司2011年發(fā)生下列各項交易或事項：

　　（1）取得長期股權投資的現金股利600萬元；

　?。?）為購建固定資產支付專門借款利息180萬元；

　?。?）購買可供出售金融資產支付價款9 000萬元；

　?。?）因固定資產毀損收取保險公司賠償90萬元；

　?。?）以銀行存款向稅務部門繳納稅費600萬元；

　?。?）以銀行存款支付生產車間的制造費用300萬元；

　?。?）收到投資性房地產的租金收入900萬元；

　?。?）收到除稅費返還外的其他政府補助收入 1 200萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列各項現金流量中，不屬于投資活動產生的現金流量的是（　）。

　　A、長期股權投資取得現金股利600萬元

　　B、為購建固定資產支付的專門借款利息180萬元

　　C、購買可供出售金融資產支付的價款9 000萬元

　　D、因固定資產毀損收取的保險公司賠償90萬元

　　<2> 、有關現金流量表填列的項目正確的是（?。?/p>

　　A、以銀行存款向稅務部門繳納稅費600萬元填列“支付的各項稅費”項目

　　B、以銀行存款支付生產車間的制造費用300萬元填列“購買商品、接受勞務支付的現金”項目

　　C、投資性房地產收到的租金收入900萬元填列“取得投資收益收到的現金”項目

　　D、除稅費返還外的其他政府補助收入1 200萬元填列“收到其他與籌資活動有關的現金”項目

　　12、某企業(yè)2011年有關報表和補充資料如下：

　?。?）資產負債表部分資料如下：

　　應收票據年初數是450萬元，年末數是480萬元；

　　應收賬款年初數是360萬元，年末數是320萬元；

　　預收賬款年初數是100萬元，年末數是200萬元；

　　存貨項目年初余額9 760萬元，年末余額7 840萬元；

　　應付票據年初余額750萬元，年末余額890萬元；

　　應付賬款年初余額670萬元，年末余額540萬元。

　?。?）利潤表相關數據如下：

　　營業(yè)收入本期金額是50 000萬元；

　　營業(yè)成本項目本期發(fā)生額為26 500萬元。

　?。?）補充資料：

　?、俦酒谟嬏釅馁~準備10萬元；期初壞賬準備余額為20萬元，本期發(fā)生壞賬15萬元，收回前期核銷的壞賬35萬元，期末壞賬準備余額為50萬元；

　?、诒酒谠鲋刀惖匿N項稅額為8 500萬元，本期增值稅的進項稅額465萬元；

　?、?ldquo;營業(yè)成本”項目中包括計提車間折舊費50萬元，分配生產車間工人薪酬130萬元；

　　“存貨”項目中包括，計提車間折舊費20萬元，分配生產車間工人薪酬80萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目應填列的金額為（?。?/p>

　　A、24 755萬元

　　B、26 956萬元

　　C、25 045萬元

　　D、24 965萬元

　　<2> 、現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應填列的金額為（?。?/p>

　　A、58 500萬元

　　B、58 510萬元

　　C、58 610萬元

　　D、58 600萬元

　　13、2011年度，甲公司涉及現金流量的交易或事項如下：

　?。?）收到上年度銷售商品價款250萬元；

　?。?）收到發(fā)行債券的現金1 000萬元；

　?。?）收到返還所得稅現金100萬元；

　?。?）支付退休職工統籌退休金150萬元；

　　（5）支付經營租賃設備租金350萬元；

　　（6）支付以前年度融資租賃設備款750萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、下列各項關于甲公司現金流量列報的表述中，正確的是（?。?。

　　A、經營活動現金流入250萬元

　　B、經營活動現金流出500萬元

　　C、投資活動現金流出750萬元

　　D、籌資活動現金流入1 100萬元

　　<2> 、下列各項關于甲公司現金流量分類的表述中，正確的是（?。?。

　　A、收到返還所得稅現金作為投資活動現金流入

　　B、收到發(fā)行債券現金作為投資活動現金流入

　　C、支付經營租賃設備租金作為經營活動現金流出

　　D、支付以前年度融資租賃設備款作為投資活動現金流出

　　14、甲公司20×9年度涉及現金流量的交易或事項如下：

　?。?）因購買子公司的少數股權支付現金500萬元；

　　（2）購買一臺生產經營用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元；

　?。?）附追索權轉讓應收賬款收到現金200萬元；

　?。?）因處置子公司收到現金500萬元；

　?。?）支付上年度融資租入固定資產的租賃費60萬元；

　?。?）對外捐贈支付現金300萬元；

　?。?）因持有的債券到期收到現金120萬元，其中本金為100萬元，利息為20萬元；

　?。?）銷售商品取得價稅合計1170萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、下列各項關于甲公司個別現金流量表列報的表述中，不正確的是（?。?。

　　A、投資活動現金流入620萬元

　　B、投資活動現金流出1085萬元

　　C、經營活動現金流出為0

　　D、籌資活動現金流入200萬元

　　<2> 、下列各項關于甲公司合并現金流量表中現金流量的分類，正確的是（?。?。

　　A、因購買子公司少數股權支付現金500萬元屬于投資活動的現金流量

　　B、購買生產經營用設備支付的增值稅進項稅額屬于經營活動的現金流量

　　C、支付上年度融資租入固定資產的租賃費60萬元屬于經營活動的現金流量

　　D、因處置子公司收到現金500萬元屬于投資活動的現金流量

　　15、甲公司2011年發(fā)生下列各項交易或事項：

　?。?）取得長期股權投資的現金股利600萬元；

　?。?）為購建固定資產支付專門借款利息180萬元；

　?。?）購買可供出售金融資產支付價款9 000萬元；

　　（4）以銀行存款支付生產車間的制造費用300萬元；

　?。?）以銀行存款向稅務部門繳納稅費600萬元；

　?。?）因固定資產毀損收取保險公司賠償90萬元；

　?。?）收到投資性房地產的租金收入900萬元；

　?。?）收到除稅費返還外的其他政府補助收入 1 200萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列各項現金流量中，不屬于投資活動產生的現金流量的是（　）。

　　A、長期股權投資取得現金股利600萬元

　　B、購買可供出售金融資產支付的價款9 000萬元

　　C、為購建固定資產支付的專門借款利息180萬元

　　D、因固定資產毀損收取的保險公司賠償90萬元

　　<2> 、有關現金流量表填列的項目正確的是（?。?。

　　A、以銀行存款向稅務部門繳納稅費600萬元填列“支付的各項稅費”項目

　　B、以銀行存款支付生產車間的制造費用300萬元填列“購買商品、接受勞務支付的現金”項目

　　C、投資性房地產收到的租金收入900萬元填列“取得投資收益收到的現金”項目

　　D、除稅費返還外的其他政府補助收入1 200萬元填列“收到其他與籌資活動有關的現金”項目

　　16、A公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調整事項。2011年有關經濟業(yè)務如下：

　?。?）2011年1月3日，取得可供出售金融資產，初始投資成本為600萬元，年末公允價值為700萬元。

　?。?）2011年1月6日，經股東會批準，A公司向其員工授予股票期權，年末經過計算確認相關費用100萬元。

　?。?）A公司對B公司的長期股權投資按照權益法核算，2011年12月31日，A公司因B公司可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積400萬元（已扣除所得稅影響）。A公司擬長期持有B公司股權。

　?。?）2011年12月31日A公司出售一項投資性房地產，出售時賬面價值為6 000萬元，其中成本5 000萬元、公允價值變動1000萬元；原自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產在轉換日公允價值大于賬面價值部分300萬元。

　?。?）A公司2011年營業(yè)利潤10 000萬元。

　?。?）A公司2011年營業(yè)外收入300萬元。

　?。?）A公司2011年營業(yè)外支出100萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、2011年利潤表“以后會計期間在滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益”項目填列的金額為（?。?。

　　A、175萬元

　　B、200萬元

　　C、7 750萬元

　　D、250萬元

　　<2> 、2011年利潤表“綜合收益總額”項目填列金額為（?。?/p>

　　A、7 750萬元

　　B、7 850萬元

　　C、7 825萬元

　　D、7 900萬元

　　17、甲公司20×8年年度發(fā)生的有關交易或事項如下：

　?。?）因出租房屋取得租金收入120萬元；

　　（2）因處置固定資產產生凈損失30萬元；

　　（3）收到聯營企業(yè)分派的現金股利60萬元；

　?。?）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；

　　（5）管理用機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元；

　?。?）對外捐贈現金300萬元；

　?。?）持有的可供出售金融資產公允價值下降60萬元；

　?。?）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的損失是（　）。

　　A、380萬元

　　B、360萬元

　　C、330萬元

　　D、390萬元

　　<2> 、上述交易或事項對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是（?。?。

　　A、-160萬元

　　B、-220萬元

　　C、170萬元

　　D、150萬元

　　二、多項選擇題

　　1、在現金流量表補充資料中將凈利潤調整為經營活動的現金流量時，需要調整的項目有（?。?/p>

　　A、計提的資產減值準備

　　B、辦理轉賬業(yè)務支付的手續(xù)費

　　C、存貨的增減變動

　　D、遞延所得稅資產

　　E、經營性應收應付項目的增減變動

　　2、下列關于關聯方關系的表述中，正確的有（?。?/p>

　　A、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構，不構成企業(yè)的關聯方

　　B、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶、供應商、特許商、經銷商或代理商，不構成企業(yè)的關聯方

　　C、某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構成企業(yè)的關聯方

　　D、某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關聯方關系的企業(yè)，不構成關聯方

　　E、某一企業(yè)與其關鍵管理人員關系密切的家庭成員之間構成關聯方關系

　　3、企業(yè)報告分部確定后，應當披露的信息包括（?。?。

　　A、確定報告分部考慮的因素、報告分部的產品和勞務的類型

　　B、企業(yè)對主要客戶的依賴程度

　　C、每一報告分部的利潤（虧損）總額相關信息

　　D、每一產品和勞務或每一類似產品和勞務組合的對外交易收入

　　E、每一報告分部的資產總額、負債總額相關信息

　　4、A公司為母公司，其子公司為甲、乙、丙、丁公司，其聯營企業(yè)為戊公司。在企業(yè)合并當期2011年有關投資業(yè)務資料如下：

　?。?）A公司以銀行存款10 000萬元自甲公司原股東處取得甲公司90%的股權并取得控制權，甲公司在購買日持有的現金和現金等價物100萬元。

　?。?）A公司以銀行存款20 000萬元自乙公司原股東處取得乙公司80%的股權并取得控制權，乙公司在購買日持有的現金和現金等價物20 200萬元。

　?。?）A公司處置丙公司，取得價款30 000萬元，丙公司在喪失控制權日持有的現金和現金等價物300萬元。

　?。?）A公司處置子公司丁公司，取得價款40 000萬元，丁公司在喪失控制權日持有的現金和現金等價物40 400萬元。

　?。?）A公司處置聯營企業(yè)戊公司，取得價款1 000萬元，戊公司在處置日持有的現金和現金等價物100萬元。

　　下列各項關于A公司2011年度合并現金流量表列示正確的有（?。?/p>

　　A、“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額”項目列示金額為9 900萬元

　　B、“收到其他與投資活動有關的現金”項目列示金額為200萬元

　　C、“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額”項目列示金額為29 700萬元

　　D、“支付其他與投資活動有關的現金”項目列示金額為400萬元

　　E、“收回投資收到的現金”項目列示金額為900萬元

　　5、中期財務報告至少應當編制的法定內容包括（?。?.

　　A、資產負債表

　　B、利潤表

　　C、現金流量表

　　D、所有者權益變動表

　　E、附注

　　6、下列關于中期財務報告的表述中，正確的有 （?。?。

　　A、中期財務報告中各會計要素的確認與計量應當與年度財務報告所采用的原則相一致

　　B、企業(yè)財務報告的頻率不應當影響其年度結果的計量

　　C、對于季節(jié)性取得的收入應當在中期會計報表中預計或者遞延

　　D、對于周期性取得的收入應當在發(fā)生時予以確認和計量，不應當在中期報表中預計或遞延

　　E、對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，應當在中期會計報表中預提或待攤

　　7、下列項目應在現金流量表中的“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映的有 （?。?/p>

　　A、融資租賃所支付的現金

　　B、支付的籌資費用

　　C、購買原材料所支付的現金

　　D、分期付款購建固定資產所支付的現金

　　E、歸還長期借款的本金

　　8、下列經濟業(yè)務所產生的現金流量中，屬于“籌資活動產生的現金流量”的有（?。?。

　　A、處置固定資產所產生的現金流量

　　B、發(fā)行股票所產生的現金流量

　　C、支付經營租賃費用所產生的現金流量

　　D、對外捐贈支付的現金

　　E、支付融資租入固定資產租金

　　9、根據現行會計準則的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經營活動產生的現金流量的有（　）。

　　A、收到的出口退稅款

　　B、收到交易性金融資產的現金股利

　　C、轉讓無形資產所有權取得的收入

　　D、出租無形資產使用權取得的收入

　　E、為其他單位提供代銷服務收到的款項

　　10、下列各項中，應計入資產負債表“應收賬款”項目的有（?。?。

　　A、“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額

　　B、“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額

　　C、“預收賬款”科目所屬明細科目的借方余額

　　D、“預收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額

　　E、“其他應收款”科目所屬明細科目的借方余額

　　11、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中，應計入利潤表“其他綜合收益”項目的有（ ）。

　　A、收到投資者投入的銀行存款大于實收資本的差額

　　B、可供出售金融資產公允價值暫時性變動

　　C、自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額

　　D、接受捐贈形成的經濟利益流入

　　E、債務重組利得

　　12、金融資產和金融負債不能相互抵消的情形有（?。?/p>

　　A、將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為一項固定利率長期債券

　　B、作為某金融負債擔保物的金融資產，不能與被擔保的金融負債抵消

　　C、企業(yè)與外部交易對手進行多項金融工具交易，同時簽訂“總抵消協議”，交易對手尚沒有違約或解約的

　　D、保險公司在保險合同下的應收分保保險責任準備金，不能與相關保險責任準備金抵消

　　E、企業(yè)與外部交易對手進行多項金融工具交易，同時簽訂“總抵消協議” 交易對手有違約或解約情況的

　　13、在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示的信息項目有（?。?。

　　A、提取的盈余公積

　　B、凈利潤

　　C、直接計入所有者權益的利得和損失

　　D、會計差錯更正

　　E、每股收益

　　14、下列屬于關聯方交易的主要類型的有（?。?/p>

　　A、購買或提供商品

　　B、租賃

　　C、提供資金

　　D、代理

　　15、屬于金融工具風險信息披露要求中的數量信息的有（?。?/p>

　　A、資產負債表日風險敞口總括數據

　　B、信用風險、流動性風險、市場風險等方面的數量信息

　　C、資產負債表日風險集中信息

　　D、風險敞口及其形成原因

　　16、甲公司2011年度實現凈利潤1300萬元，2011年度發(fā)生的有關交易或事項如下：

　　（1）遞延所得稅資產期初余額為零，存貨跌價準備期初余額為零，本年度計提存貨跌價準備184萬元，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產46萬元。

　?。?）出售本年購入的交易性金融資產，收到現金40萬元。該交易性金融資產的成本為20萬元，持有期間公允價值變動收益為25萬元。

　?。?）期初應收賬款為200萬元，本年度銷售產品實現營業(yè)收入2340萬元，本年度因銷售商品收到現金2040萬元，期末應收賬款為500萬元。

　?。?）出售固定資產收到現金凈額12萬元。該固定資產的成本為18萬元，累計折舊為16萬元，未計提減值準備。

　?。?）以現金40萬元購入一項無形資產，本年度攤銷12萬元，其中8萬元計入當期損益，4萬元計入在建工程的成本。

　?。?）以現金500萬元購入一項固定資產，本年度計提折舊100萬元，全部計入當期損益。

　?。?）支付分期付款購買固定資產的價款100萬元

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、下列各項關于甲公司2011年度現金流量表列報的表述中，正確的有（?。?。

　　A、經營活動現金流入2040萬元

　　B、經營活動現金流出0萬元

　　C、投資活動現金流入52萬元

　　D、投資活動現金流出560萬元

　　E、籌資活動現金流出100萬元

　　<2> 、甲公司在編制2011年度現金流量表的補充資料時，下列各項中，應當作為凈利潤調增項目的有（?。?。

　　A、固定資產折舊

　　B、資產減值準備

　　C、應收賬款的增加

　　D、處置固定資產的收益

　　E、遞延所得稅資產的增加

　　三、綜合題

　　1、甲公司2010年1至6月發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：

　　（1）1月1日出售一項專利權A，出售當日取得轉讓收入20萬元，已存入銀行，該專利權的賬面原值為100萬元，已計提攤銷90萬元，計提減值準備5萬元。

　?。?）2月1日，支付融資租賃費30萬元，該資產是在2006年2月租入的，租賃期為5年，每年的2月支付租賃費用。

　?。?）3月2日以銀行存款100萬元取得一項長期股權投資，款項已付。

　?。?）4月5日處置企業(yè)持有的一項交易性金融資產（非本期購入），獲得的價款為200萬元。該項交易性金融資產的賬戶余額為120萬元，其中包含公允價值變動20萬元。

　?。?）6月30日計提前半年的短期借款利息3萬元，尚未支付。

　?。?）6月30日計提工人工資1萬元，均為生產工人的工資。

　?。?）6月30日計提固定資產折舊費用20萬元，其中10萬元應計入制造費用，10萬元應計入管理費用；計提無形資產的攤銷額為10萬元。

　?。?）2010年1至6月實現凈利潤8 000萬元。

　　（9）其他相關資料如下：

　　存貨的期初余額30萬元，期末余額為50萬元。

　　應收賬款期初余額100萬元，期末余額200萬元；

　　應收票據期初余額56萬元，期末余額50萬元；

　　應付賬款期初余額100萬元，期末余額150萬元；

　　應付票據期初余額90萬元，期末余額65萬元；

　　應付職工薪酬期初余額8萬元，期末余額10萬元；

　　應交所得稅期初余額12萬元，期末余額6萬元。

　　要求：編制現金流量表補充資料部分的經營活動現金流量，填列下表。

將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量	金額
凈利潤	8 000
加：固定資產折舊
無形資產攤銷
處置無形資產的收益
公允價值變動損失（減：收益）
財務費用
投資損失（減：收益）
存貨減少（減：增加）
經營性應收項目的減少（減：增加）
經營性應付項目的增加
經營活動產生的現金流量凈額

　?。?）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上列明的價款為58.5萬元，增值稅9.945萬元，材料已入庫，款項尚未支付；

　?。?）銷售商品一批，賬面價值300萬元，已經計提跌價準備10萬元，售價430萬元，貨款已收訖；

　　（3）動工興建一座廠房，當日用銀行存款購入工程物資150萬元，增值稅25.5萬元，當天領用50%；

　　（4）支付前述所欠賬款共計68.445萬元；

　?。?）甲公司購入C公司25%股份，支付銀行存款200萬元，發(fā)生直接相關費用5萬元，C公司可辨認凈資產公允價值為1 000萬元，甲公司準備長期持有；

　?。?）收回委托甲公司生產的一批商品，支付加工費70萬元，增值稅11.9萬元，此前發(fā)出材料100萬元；

　?。?）購入機器設備一臺，增值稅專用發(fā)票上表明價款100萬元，增值稅17萬元，款項尚未支付；

　?。?）盤盈一批原材料，公允價值為30萬元，無法查明原因，經批準已做處理；

　　（9）興建廠房領用自產產品一批，賬面價值30萬元，公允價值50萬元；

　?。?0）收到租出的房地產租金60萬元，計提折舊30萬元

　?。?1）年底進行試車發(fā)生材料支付15萬元，形成的部分產品對外銷售了8萬元，剩余產品預計售價10萬元；

　　（12）甲公司當年發(fā)生辦公費10萬元、差旅費15萬元、業(yè)務招待費用10萬元、支付建造廠房專門借款利息費用5萬元，專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入2萬元。

　　假設甲公司當年只有上述業(yè)務，根據上述材料，回答下列問題。

　　<1> 、做出上述業(yè)務相關分錄

　　<2> 、計算上述業(yè)務對投資活動現金流量的影響金額

　　<3> 、計算上述業(yè)務影響當年凈利潤的金額

　　3、甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；所售資產均未發(fā)生減值；銷售商品與提供勞務為日常的生產經營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。

　?。?）2011年12月甲公司發(fā)生下列經濟業(yè)務。

　?、?2月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協議。協議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷A產品100件，乙公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品乙公司可以退還給甲公司；甲公司按乙公司對外銷售價格的1%向乙公司支付手續(xù)費，在收取乙公司代銷商品款時扣除。該A產品單位成本為2萬元。商品于協議簽訂日發(fā)出。

　　12月31日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，已對外銷售A產品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元；同日，甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付乙公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。

　　②12月2日，甲公司向丙公司銷售一批B產品，銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據與丙公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的B產品自購買之日起6個月內可以無條件退貨。根據以往的經驗，甲公司估計該批產品的退貨率為10%。

　?、?2月5日，與丁公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入400萬元。2011年年末無法可靠地估計勞務結果。2011年發(fā)生的勞務成本為160萬元（假定均為職工薪酬），預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償的金額為100萬元。該項勞務應交營業(yè)稅（不考慮其他流轉稅），稅率為5%。

　　④12月15日，出售作為可供出售金融資產核算的戊公司股票1 000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有戊公司股票1 500萬股，賬面價值為4 350萬元（其中，成本為3 900萬元，公允價值變動為450萬元）。12月31日，戊公司股票的公允價值為每股3.30元。

　　⑤12月31日，以本公司生產的C產品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產人員的C產品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的C產品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產品已發(fā)放給職工。

　　⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司銷售D產品一套（D產品為大型設備），合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2012年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實際成本為2 000萬元。如采用現銷方式，該大型設備的銷售價格為2 500萬元。商品已經發(fā)出，增值稅納稅義務尚未發(fā)生。

　?、?2月31日，計提長期借款利息。該借款系2008年7月1日借入的本金為1 000萬元、年利率為6%、4年期的長期借款，每年6月30日和12月31日計提利息，年末付息。借入款項專門用于辦公樓的建造，辦公樓開始資本化時間為2008年1月1日，至2011年末仍處于建造中。假設甲公司只有一筆長期借款。

　　⑧12月31日，發(fā)行3年期可轉換公司債券，自次年起每年12月31日付息、到期一次還本，債券面值為10 000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。企業(yè)實際發(fā)行價格為9 817.13萬元，債券包含的負債成份的公允價值為9 465.40萬元。自2012年12月31日起，該可轉換公司債券持有人可以申請按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉換價格為每股10元，不足轉為1萬股的部分按每股10元以現金結清。假定甲公司只有一筆應付債券。

　?。?）甲公司分析上述業(yè)務對年末資產負債表和利潤表相關項目的影響或應填列金額如下：

　?、倌昴┵Y產負債表中“存貨”項目的影響金額=200-200-120-300×（1-10%）+160-100+234-240-2 000=-2 336（萬元）

　?、谀昴┵Y產負債表中“長期應收款”項目的影響金額=3 000（萬元）

　?、勰昴┵Y產負債表中“長期借款”項目應填列金額=1 000（萬元）

　?、苣昴┵Y產負債表中“應付債券”項目應填列金額=10 000（萬元）

　　⑤年末利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額=180-120+450×（1-10%）-300×（1-10%）+160-160-8+100-117+300-240+2 500-2 000=730（萬元）

　?、弈昴├麧櫛碇?ldquo;其他綜合收益”項目的影響金額=-300+200+351.73=251.73（萬元）

　　<1> 、判斷甲公司分析的年末資產負債表中“存貨”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結果。

　　<2> 、判斷甲公司分析的年末資產負債表中“長期應收款”項目的影響金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結果。

　　<3> 、判斷甲公司分析的年末資產負債表中“長期借款”項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結果。

　　<4> 、判斷甲公司分析的年末資產負債表中“應付債券”項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結果。

　　<5> 、判斷甲公司分析的年末利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結果。

　　<6> 、判斷甲公司分析的年末利潤表中“其他綜合收益”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結果。并編制影響“其他綜合收益”項目相關業(yè)務的會計分錄。

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