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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第二十五章練習(xí)題：抵消分錄
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題
甲公司與乙公司為母公司和子公司的關(guān)系，所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。
?。?）2010年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬(wàn)元，其現(xiàn)值為1485萬(wàn)元。
?。?）2011年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬(wàn)元，其現(xiàn)值為1480萬(wàn)元。
?。?）稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在損失實(shí)際發(fā)生之前不得稅前扣除。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、2011年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵消分錄，不正確的是（?。?。
A、合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵消累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元
B、合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失5萬(wàn)元
C、合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵消所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元
D、合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元
<2>、2010年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅編制的抵消分錄是（?。?。
A、借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備15
貸：資產(chǎn)減值損失15
借：遞延所得稅資產(chǎn)3.75
貸：所得稅費(fèi)用3.75
B、借：壞賬準(zhǔn)備15
貸：資產(chǎn)減值損失15
借：遞延所得稅負(fù)債15
貸：所得稅費(fèi)用15
C、借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備15
貸：資產(chǎn)減值損失15
借：所得稅費(fèi)用3.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn)3.75
D、不作抵消處理
<1>、【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C處理不正確，合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵消所得稅費(fèi)用1.25萬(wàn)元。
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備（1500-1480）20
貸：未分配利潤(rùn)—年初15
資產(chǎn)減值損失（1485-1480）5
借：未分配利潤(rùn)—年初3.75
所得稅費(fèi)用1.25
貸：遞延所得稅資產(chǎn)（20×25%）5
<2>、【正確答案】C
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