為什么實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險？

實質(zhì)性程序是審計程序的一種，用于獲取審計證據(jù)以評估財務(wù)報表陳述的準(zhǔn)確性。雖然實質(zhì)性程序?qū)τ诎l(fā)現(xiàn)一般性的錯報風(fēng)險是有效的，但對于重大錯報風(fēng)險可能存在一些局限性，原因如下：
1. 重大錯報風(fēng)險可能涉及欺詐行為：實質(zhì)性程序主要關(guān)注財務(wù)報表的準(zhǔn)確性，但對于欺詐行為的發(fā)現(xiàn)并不是其主要目的。欺詐行為通常比一般性的錯報更難被發(fā)現(xiàn)，需要更深入的審計程序和專門的技能。
2. 重大錯報風(fēng)險可能涉及管理層操縱：如果管理層有意進行財務(wù)報表的操縱，實質(zhì)性程序可能無法完全揭示其真實情況。管理層可能會采取各種手段來規(guī)避審計程序的檢測，從而導(dǎo)致審計師無法發(fā)現(xiàn)重大錯報風(fēng)險。
3. 實質(zhì)性程序的有限性：實質(zhì)性程序雖然是審計程序中最重要的一部分，但其范圍和深度是有限的。對于某些復(fù)雜的重大錯報風(fēng)險，可能需要更多的審計程序和資源來進行深入的審計調(diào)查。

因此，審計師在應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，除了實施實質(zhì)性程序外，還需要綜合運用其他審計程序，如風(fēng)險評估程序、內(nèi)部控制評價等，以及審計師的專業(yè)判斷和經(jīng)驗，來全面評估財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和完整性。