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注冊會計師考試《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅征收管理
單選題
北京某企業(yè)在北京設立總機構，在上海和深圳分別設立了二級分支機構，2011年上海分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬、資產總額分別是500萬元、100萬元、1000萬元，深圳分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬、資產總額分別是400萬元、60萬元、800萬元。2012年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計算的應預繳的所得稅為200萬元。深圳分支機構2012年第一季度應預繳的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。
A、42.01
B、45.01
C、50
D、100
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅征收管理的知識點。分支機構分攤比例＝（該支機構營業(yè)收入／各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30所以，深圳分支機構分攤比例＝[400÷（400＋500）]×0.35＋[60÷（60＋100）]×0.35＋[800÷（800＋1000）]×0.30=42.01%深圳分支機構應預繳所得稅＝200×50%×42.01%＝42.01（萬元）
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2013-08-13）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2013-08-13）
正保會計網校
2013-08-13
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