注冊會計師《會計》每日一練：所得稅費用（2022.09.21）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2022/09/21 09:53:04　字體：大小

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多選題

甲公司適用的所得稅稅率為25%，發(fā)生的部分交易或事項的資料如下：2×22年年初未分配利潤為200萬元，盈余公積為20萬元，2×22年本年利潤總額為500萬元。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為20萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元；國庫券利息收入為20萬元；企業(yè)債券利息收入25萬元。2×23年1月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請的2×22年利潤分配方案：按2×22年稅后利潤的10%提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。不考慮其他因素，關(guān)于2×22年利潤分配對留存收益的影響表述中，正確的有（?。?/p>

A、提取盈余公積不會導(dǎo)致未分配利潤減少

B、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利導(dǎo)致未分配利潤減少

C、2×22年資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積為57.75萬元

D、2×22年資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤為489.75萬元

查看答案解析

【答案】

BCD

【解析】

2× 22年的所得稅費用＝（ 500＋ 30－ 20－ 20）× 25%＝ 122.5（萬元），考慮利潤分配方案后的年末盈余公積＝ 20＋（ 500－ 122.5）× 10%＝ 57.75（萬元）， 2× 23年 1月 6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請的 2× 22年利潤分配方案，甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 50

　　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　 50

借：利潤分配——未分配利潤50

　　貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 50

考慮利潤分配方案后的年末未分配利潤＝200＋（500－122.50）－（500－122.50）×10％－50＝489.75（萬元）。

【點評】本題考查所得稅費用的計算，以及未分配利潤的計算。

1.所得稅費用

（1）一般計算

所得稅費用的計算思路如下所示：

【提示】上述遞延所得稅指的是計入所得稅費用的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，不包括計入所有者權(quán)益等科目的金額。

（2）特殊計算

①如果不存在稅率變動，也不存在不確認(rèn)遞延所得稅的暫時性差異，那么：

所得稅費用＝（利潤總額+/－非暫時性差異）×適用稅率【本題使用的就是該公式】

②如果在①的基礎(chǔ)上，也不存在非暫時性差異，那么：

所得稅費用＝利潤總額×適用稅率

2.未分配利潤

事項	分錄
分配股利或利潤	經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤　　貸：應(yīng)付股利經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦妥增資手續(xù)后：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利　　貸：股本
期末結(jié)轉(zhuǎn)	借：損益類科目　　貸：本年利潤（或相反分錄）借：本年利潤　　利潤分配——盈余公積補虧　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利　　　　利潤分配——未分配利潤（或借方差額）
彌補虧損	企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補