注冊會計師《會計》每日一練：所得稅稅率（2022.10.12）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：檸檬 2022/10/12 14:30:43　字體：大小

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多選題

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×22年甲公司發(fā)生一系列會計與稅法產(chǎn)生差異的交易或事項，具體資料如下：①當(dāng)期購入作為交易性金融資產(chǎn)核算的債券投資，期末公允價值為1000萬元，取得成本為600萬元；②收到與收益相關(guān)的政府補助160萬元，計入當(dāng)期損益，稅法上將其納入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；③計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元；④因違反稅收法規(guī)的規(guī)定，接到稅務(wù)部門的處罰通知，要求其支付罰款20萬元。至2×22年12月31日，該項罰款尚未支付。甲公司2×22年利潤總額為3 000萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×22年所得稅的處理中，正確的有（?。?/p>

A、當(dāng)年產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為420萬元

B、當(dāng)年產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為100萬元

C、遞延所得稅負(fù)債為100萬元

D、遞延所得稅資產(chǎn)為25萬元

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【答案】

BCD

【解析】

當(dāng)年產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異＝ 400（萬元）（事項①），所以當(dāng)期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債＝400×25%＝100（萬元）；當(dāng)年產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異＝100（萬元）（事項③），所以當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬元）；事項②，會計與稅法相同，不產(chǎn)生差異；事項④，罰沒支出屬于永久性差異。

【點評】本題考查暫時性差異的判斷，以及遞延所得稅的計算。

1.暫時性差異

①應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額，如圖所示。

②可抵扣暫時性差異的期末余額，如圖所示。

2.遞延所得稅的計算

（1）計算“遞延所得稅負(fù)債”“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額：
①“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額＝應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率
②“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率
（2）計算“遞延所得稅負(fù)債”“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額：
①“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額
②“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額

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