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2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、多選題
下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（?。?。
A、金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)
B、商業(yè)銀行提供國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)
C、人民銀行對金融機構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)
D、金融機構(gòu)間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)
【答案】ABC
【解析】選項D，自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。
2、多選題
下列各項中，關(guān)于增值稅納稅地點規(guī)定表述正確的有（?。?。
A、固定業(yè)戶銷售貨物應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明
C、進口貨物應(yīng)由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
D、未開具證明的固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
【答案】ABC
【解析】未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
3、單選題
航空運輸企業(yè)總機構(gòu)增值稅的納稅期限為（?。?。
A、一個季度
B、15日
C、一個月
D、25日
【答案】A
【解析】航空運輸企業(yè)總機構(gòu)增值稅的納稅期限為一個季度。
4、多選題
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人的下列銷售行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（?。?。
A、銷售免稅貨物
B、商業(yè)企業(yè)零售的煙酒
C、向消費者個人銷售服務(wù)
D、向一般納稅人銷售貨物
【答案】ABC
【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的
（2）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
5、多選題
下列主體不是消費稅納稅義務(wù)人的有（?。?。
A、使用一次性木筷的餐飲行業(yè)
B、受托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人
C、委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人
D、將應(yīng)稅消費品用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的生產(chǎn)企業(yè)
【答案】AB
【解析】選項A，餐飲行業(yè)使用一次性木筷子不征收消費稅；選項B，受托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人不是消費稅納稅人，委托方是消費稅納稅人。
6、多選題
下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有（?。?。
A、酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位
B、卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
C、制造廠將自產(chǎn)的桿頭移送用于生產(chǎn)高爾夫球桿
D、汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會
【答案】AD
【解析】選項 B、C，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅，同時也不繳納增值稅。
7、單選題
下列消費品中，暫緩征收消費稅的是（?。?。
A、化工輕油
B、溶劑油
C、航空煤油
D、潤滑油
【答案】C
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