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【注會稅法??几哳l錯題】在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用支出為

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:又又 2020/09/18 15:59:38  字體:

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【注會稅法??几哳l錯題】在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用支出為

【單選題第21題】

某企業(yè)2019年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共計(jì)500萬元,其中委托境外的費(fèi)用支出為350萬元,則該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用支出為( )萬元。

A.322.5

B.187.5

C.375

D.225

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)委托境外的研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。該企業(yè)境外發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的80%為280萬元>(500-350)×2/3,因此可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=(150+150×2/3)×75%=187.5(萬元)。

【解析指導(dǎo)】

本題考查的知識點(diǎn):研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除

本題錯誤率為61%。

注意委托境內(nèi)和境外研發(fā)的不同,委托境外研發(fā)要用“境外的研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%”與“境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分”較小的部分作為加計(jì)抵減的基數(shù)

委托境內(nèi)企業(yè)進(jìn)行研發(fā),是按照“研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%”進(jìn)行加計(jì)扣除的

雖說做題可以鞏固復(fù)習(xí)效果,但是不注意方法,只看做題的數(shù)量是意義不大的。在做題過程中,一定要真正理解題意和所運(yùn)用的知識點(diǎn)。可以將錯題整理到一起,歸類整理錯題集和易錯考點(diǎn),及時總結(jié)答題思路、積累答題經(jīng)驗(yàn)。定期復(fù)習(xí)錯題本,不斷強(qiáng)化自己對易錯知識點(diǎn)的掌握程度。

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