2022年注冊會計師考試《會計》練習題精選（二十六）

　　貸：所得稅費用　　　　　125

單選題

下列關于資產(chǎn)的計稅基礎說法正確的是（?。?/p>

A、甲公司應收乙公司賬款100萬元，已計提壞賬準備10萬元，則該項應收賬款的計稅基礎為90萬元 

B、甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計提減值準備，已使用2年，則該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為100萬元 

C、甲公司擁有一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為100萬元，持有過程中公允價值增加20萬元，則該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為100萬元 

D、甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬元，則該批存貨的計稅基礎為150萬元 

單選題

下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎一般會產(chǎn)生差異的是（　）。

A、短期借款 

B、應付票據(jù) 

C、應付賬款 

D、因產(chǎn)品質量保證而確認的預計負債 

單選題

AS公司2×19年1月取得一項無形資產(chǎn)，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷，預計無殘值。年末不存在減值跡象，2×19年12月31日產(chǎn)生的暫時性差異為（?。?/p>

A、無暫時性差異 

B、可抵扣暫時性差異16萬元 

C、應納稅暫時性差異16 萬元 

D、可抵扣暫時性差異144萬元 

多選題

下列交易或事項中，應確認遞延所得稅資產(chǎn)的有（?。?。

A、超過扣除標準的廣告費，稅法規(guī)定超出部分準予在以后年度稅前扣除 

B、企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除 

C、企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，形成無形資產(chǎn)的成本按照175%攤銷 

D、非同一控制下免稅合并形成的商譽確認減值準備 

多選題

甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×21年1月1日，甲公司自證券交易所購入500萬股股票，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，支付價款2 000萬元，另支付交易費用10萬元。2×21年12月31日，該項股權的公允價值為每股3元，不考慮其他因素，下列關于甲公司該項金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（?。?。

A、該項金融資產(chǎn)的入賬價值為2 010萬元

B、2×21年12月31日，該項金融資產(chǎn)的計稅基礎為1 500萬元

C、2×21年12月31日甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)127.5萬元

D、2×21年因該項金融資產(chǎn)應確認的其他綜合收益的金額為－382.5萬元

查看答案解析【答案】ACD
【解析】選項 B，2×21年12月31日該項金融資產(chǎn)的計稅基礎為取得時的成本2 010萬元。
借：其他權益工具投資——成本 2 010
　　貸：銀行存款 2 010
借：其他綜合收益 510
　　貸：其他權益工具投資——公允價值變動 510
借：遞延所得稅資產(chǎn) 127.5
　　貸：其他綜合收益 127.5

單選題

某企業(yè)上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%（稅率變更是由于本期出臺新的政策），本期計提無形資產(chǎn)減值準備3 720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元。假定該企業(yè)未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮除減值準備外的其他暫時性差異等其他因素，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方發(fā)生額為（　）

A、貸方750萬元 

B、借方1 110萬元 

C、借方360萬元　　 

D、貸方900萬元