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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點：銀行存款業(yè)務(wù)
2015年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師《財務(wù)與會計》相關(guān)知識點，希望對廣大考生有所幫助。
銀行存款業(yè)務(wù)
（一）銀行存款賬戶的開立
1.一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)同時開立基本存款賬戶；
2.不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)同時開立一般存款賬戶。
（二）銀行存款的核算
對于存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項，有確鑿證據(jù)表明已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行如下處理：
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
（三）銀行存款的對賬
1.銀行存款的對賬包括三個方面：
賬證相符——銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證下相互核對
賬賬相符——銀行存款日子賬與銀行存款總賬相互核對
賬單相符——在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對
2.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符，除記賬錯誤外，未達(dá)賬項的影響是主要原因。
未達(dá)賬項，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。
銀行存款未達(dá)賬項具體情況
| 企業(yè)未收付款原因 | 銀行未收付款原因 | ||
| 銀收 企未收 |
銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入 | 企收 銀未收 |
企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入 |
| 銀付 企未付 |
銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出 | 企付 銀未付 |
企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出 |
3.對于未達(dá)賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。
調(diào)節(jié)后，若無記賬差錯，雙方調(diào)整后的銀行存款余額應(yīng)該相等；
調(diào)節(jié)后，雙方余額如果仍不相符，說明記賬有差錯，需進(jìn)一步查對，更正錯誤記錄。
調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元
| 項 目 | 金 額 | 項 目 | 金 額 |
| 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀收企未收 減：銀付企未付 |
銀行對賬單余額 加：企收銀未收 減：企付銀未付 |
||
| 調(diào)節(jié)后的存款余額 | 調(diào)節(jié)后的存款余額 |
4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據(jù)。
對于未達(dá)賬項，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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