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2015年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅納稅審核
2015年稅務(wù)師備考已經(jīng)進(jìn)入最后的沖刺階段，為了幫助參加2015年稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅納稅審核
（一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入審核要點(diǎn)
（二）扣除項(xiàng)目金額審核要點(diǎn)
1.審核取得土地使用權(quán)所支付的金額
僅就對(duì)外轉(zhuǎn)讓部分計(jì)入扣除。
2.審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本
（1）有無(wú)將不屬于開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的成本、費(fèi)用擠入"開(kāi)發(fā)成本"的情況。
（2）審核"開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用"明細(xì)賬。
3.審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用
首先審核企業(yè)借款情況，看其借款利息支出能否按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。一是利息的上浮幅度要按?guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除;二是對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
4.審核與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
5.審核其他扣除項(xiàng)目
對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%扣除。
（三）應(yīng)納稅額計(jì)算的審核
1.核實(shí)增值額
2.以增值額除以扣除項(xiàng)目金額，核查增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率，以此確定該增值額適用的級(jí)距、稅率和速算扣除系數(shù)
3.計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額。
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