2016年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（九）

2016年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（九） 

1.單選題

下列關于資本弱化的表述錯誤的是（ ）。

A、企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

B、金融企業(yè)關聯(lián)債資比例的標準比例為5:1

C、企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務，其實際支付給關聯(lián)方的利息支出，應按照合理方法分別計算；沒有按照合理方法分別計算的，一律按照其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出

D、企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度。

2.單選題

某非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，2014年從境內(nèi)A公司取得貸款利息收入120萬元，從境內(nèi)B公司取得房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該房產(chǎn)凈值60萬元。2014年該非居民企業(yè)應繳納我國企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A、16

B、28

C、30

D、20

【正確答案】 A

【答案解析】 在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的利息所得，以收入全額為應納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅，而且在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)實際征稅時減按10%的稅率計算企業(yè)所得稅。應納企業(yè)所得稅＝[120＋（100－60）]×10%＝16（萬元）。

3.單選題

某企業(yè)2014年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元，出租固定資產(chǎn)一臺，相關折舊30萬元，將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第2行“營業(yè)成本”為（ ）萬元。

A、1710

B、910

C、1080

D、1630

【正確答案】 D

【答案解析】 第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列；企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準則的規(guī)定，應當確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

第2行“營業(yè)成本”=800+30+800=1630（萬元）。

4.單選題

下列所得中，屬于個人所得稅“工資、薪金所得”征稅范圍的是（ ）。

A、個人出租土地使用權(quán)取得的收入

B、某單位記者在其工作單位的刊物上發(fā)表作品取得所得

C、某學生在一家報社的報紙上發(fā)表作品取得所得

D、編劇從電視劇的制作單位取得劇本使用費

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，個人出租土地使用權(quán)取得的收入按照“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅；選項C，某學生在一家報社的報紙上發(fā)表作品取得所得按照“稿酬所得”稅目征收個人所得稅；選項D，編劇從電視劇的制作單位取得劇本使用費按照“特許權(quán)使用費所得”稅目計征個人所得稅。

5.單選題

對于企業(yè)所得稅稅前可以扣除的是（ ）。

A、發(fā)放的股息紅利

B、行政機關的罰款

C、企業(yè)所得稅

D、勞動保護費

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A屬于稅后凈利潤的支付，選項BC不可以稅前扣除，所以，應該選擇選項D。

6.單選題

關于企業(yè)所得稅的納稅確認時間，表述不正確的是（ ）。

A、利息收入應該按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

B、股息、紅利按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

C、股息、紅利按照投資方收到股息、紅利時確認收入的實現(xiàn)

D、租金收入應該按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)

【正確答案】 C

【答案解析】 股息、紅利按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

7.單選題

下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是（ ）。

A、出租房屋的租金收入

B、轉(zhuǎn)讓國債收益

C、轉(zhuǎn)讓房屋的收入

D、交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動的收益

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B應計入投資收益；選項C應計入營業(yè)外收入；選項D應計入公允價值變動損益。   

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