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2016年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選(十)
1.單選題
投資企業(yè)因增資投資等原因?qū)﹂L(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法(非同一控制下企業(yè)合并)時(shí),下列各項(xiàng)中可作為成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的是( )。
A、股權(quán)投資的公允價(jià)值
B、原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價(jià)值
C、在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額
D、被投資方的所有者權(quán)益
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查成本法和權(quán)益法的轉(zhuǎn)換知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的,在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買日之前所持被購(gòu)買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買日新增投資成本之和,作為該項(xiàng)投資的初始投資成本。
2.單選題
下列各項(xiàng)中,屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。
A、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地
B、企業(yè)將自建的一棟寫字樓出租,并向承租人提供保潔服務(wù)等輔助服務(wù)
C、企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造廠房的土地使用權(quán)
D、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán),不屬于投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)C屬于無形資產(chǎn);選項(xiàng)D,建筑物的產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè),不屬于企業(yè)的資產(chǎn),所以也不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。
3.單選題
投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件不包括( )。
A、與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
B、投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)
C、企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息,從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)
D、企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息,從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件:(1)投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng);(2)企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息,從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。選項(xiàng)A屬于投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件。
4.多選題
關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式,下列說法中正確的有( )。
A、已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的同一項(xiàng)投資性房地產(chǎn),不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式
B、已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式
C、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷
D、企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更
E、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),在一定條件下可以轉(zhuǎn)為按照公允價(jià)值模式來計(jì)量
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 本題考查投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B,在存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下,允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。
5.單選題
大天公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2007年1月1日,大天公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為260萬元,已提折舊20萬元,已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為20萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為320萬元。則該轉(zhuǎn)換對(duì)該公司當(dāng)期損益的影響金額為( )萬元。
A、0
B、100
C、140
D、150
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置知識(shí)點(diǎn)。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值計(jì)量模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),投資性房地產(chǎn)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益,所以對(duì)當(dāng)期損益沒有影響。
借:投資性房地產(chǎn) 320
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
累計(jì)折舊 20
貸:固定資產(chǎn) 260
其他綜合收益 100
5.單選題
A公司處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),實(shí)際收到的金額為200萬元,投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元。其中成本為160萬元,公允價(jià)值變動(dòng)為10萬元(貸方)。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的,轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi),處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的損益為( )萬元。
A、100
B、60
C、80
D、50
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置知識(shí)點(diǎn)。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款 200
貸:其他業(yè)務(wù)收入 200
借:其他業(yè)務(wù)成本 150
投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 10
貸:投資性房地產(chǎn)—成本160
借:其他業(yè)務(wù)成本 10
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
借:其他綜合收益 30
貸:其他業(yè)務(wù)成本 30
通過上面的賬務(wù)處理可以得出,影響損益的金額=200-150-10+10+30=80(萬元)。
7.多選題
長(zhǎng)江公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn),采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2012年1月1日,長(zhǎng)江公司認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟,具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件,決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2012年1月1日,該寫字樓的原價(jià)為3 000萬元,已計(jì)提折舊300萬元,賬面價(jià)值為2 700萬元,公允價(jià)值為3 200萬元。假設(shè)2012年1月1日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等于原賬面價(jià)值,長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%,則長(zhǎng)江公司的下列處理正確的是( )。
A、確認(rèn)資本公積500萬元
B、確認(rèn)資本公積375萬元
C、調(diào)整留存收益500萬元
D、調(diào)整留存收益375萬元
E、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元
【正確答案】 DE
【答案解析】 本題考查投資性房地產(chǎn)的核算知識(shí)點(diǎn)。
2012年1月1日,長(zhǎng)江公司在將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí),應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更,賬務(wù)處理如下:
借:投資性房地產(chǎn)——成本 3 200
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 300
貸:投資性房地產(chǎn) 3 000
遞延所得稅負(fù)債 125
盈余公積 37.5
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 337.5
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