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當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（ ）。（高檔化妝品消費稅率15%）
2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是：期初庫存的已納稅消費稅30萬元，當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（ ）。（高檔化妝品消費稅率15%）
A.12
B.39
C.42
D.22
【參考答案】D
【參考解析】委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納的消費稅?？梢钥鄢南M稅稅額＝期初庫存+當期收回-期末庫存=30+10-20=20（萬元），該企業(yè)當月應納消費稅=280×15%-20=22（萬元）。
【點評】本題考核“資源稅應納稅額的計算”，該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（m.odtgfuq.cn）2018年稅務師考試《稅法（一）》輔導中均有體現(xiàn)：
①葉青老師基礎學習班第5章第2講；
②劉丹老師強化提高班第5章第1講；
③“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南?稅法（一）》第117頁計算題第1題；
④“夢想成真”系列輔導叢書《經(jīng)典題解?稅法（一）》第170頁單選題第7題；
⑤“夢想成真”系列輔導叢書《全真模擬試卷?稅法（一）》第56頁綜合題第1題。
⑥題庫開通的預測試題（一）計算題第2題。
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