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稅務(wù)師財務(wù)與會計與注會會計的差異
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從現(xiàn)在到稅務(wù)師開始考試開始(2018年11月10日),有三周的時間,稅務(wù)師考生朋友們可以有針對性的利用這段時間,將注會會計和財務(wù)與會計之間的差異部分一一攻克,達(dá)到一種最優(yōu)的學(xué)習(xí)效果,不浪費(fèi)有限的復(fù)習(xí)時間。
要想高效備考,無縫對接注會和稅務(wù)師考試,就要非常清晰二者之間的差異。下面,我們就來看看注會會計教材和稅務(wù)師財務(wù)與會計教材都有哪些內(nèi)容:
一、教材內(nèi)容對比
從以上表格不難看出會計和財務(wù)與會計比較相似,但在考查方向和側(cè)重點(diǎn)上面還是有一些區(qū)別,簡單來說注會就是把財務(wù)與會計的知識點(diǎn)更深層次的去研究并拓展。應(yīng)該說這兩個考試雖然基礎(chǔ)知識差不多,但是考查的難度則是注會更難一些,財務(wù)與會計相對更簡單一些。
CPA《會計》 |
稅務(wù)師《財務(wù)與會計》 |
差異 |
學(xué)習(xí)建議 |
第一章 總論 第一節(jié) 會計概述 第二節(jié) 財務(wù)報告目標(biāo)、會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ) 第三節(jié) 會計信息質(zhì)量要求 第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn)與計量 第五節(jié) 財務(wù)報告 |
第1-7章是財務(wù)管理內(nèi)容,不涉及會計 第八章 財務(wù)會計概論 第一節(jié) 財務(wù)會計目標(biāo)、會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)(√) 第二節(jié) 財務(wù)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告(√) 第三節(jié) 我國企業(yè)財務(wù)會計核算規(guī)范及其信息質(zhì)量要求(√) 第四節(jié) 企業(yè)破產(chǎn)清算會計(×) |
①財務(wù)報告 ②企業(yè)破產(chǎn)清算會計 |
本章屬于會計基礎(chǔ)理論,兩科內(nèi)容基本相同,注會較財務(wù)與會計增加了會計概述和財務(wù)報告內(nèi)容,但這兩部分并無過多內(nèi)容,可以以注會教材進(jìn)行學(xué)習(xí)。 |
第二章 會計政策和會計估計及其變更 第一節(jié) 會計政策及其變更的概述 第二節(jié) 會計估計及其變更的概述 第三節(jié) 會計政策與會計估計及其變更的劃分 第四節(jié) 會計政策與會計估計及其變更的會計處理 第五節(jié) 前期差錯及其更正 |
第十八章 會計調(diào)整 第一節(jié) 會計政策變更(√) 第二節(jié) 會計估計變更(√) 第三節(jié) 前期差錯更正(√) |
①會計政策與會計估計及其變更的劃分(P25) ②前期差錯更正的披露(P35) |
兩科本章整體內(nèi)容基本相同,處理原則一致,本章內(nèi)容需要在了解會計基本內(nèi)容后進(jìn)行學(xué)習(xí),建議零基礎(chǔ)考生學(xué)習(xí)注會教材時跳過第二章,先學(xué)習(xí)后面內(nèi)容。建議復(fù)習(xí)時大致掌握,也可在后續(xù)章節(jié)學(xué)完之后,再學(xué)習(xí)本章。 |
第三章 存貨 第一節(jié) 存貨的確認(rèn)和初始計量 第二節(jié) 發(fā)出存貨的計量 第三節(jié) 期末存貨的計量 第四節(jié) 存貨的清查盤點(diǎn) |
第十章 流動資產(chǎn)(二) 第一節(jié) 存貨的確認(rèn)和計量(√) 第二節(jié) 原材料的核算(×) 第三節(jié) 其他存貨的核算(×) 第四節(jié) 存貨清查的核算(√) |
①原材料的核算 ②其他存貨的核算 |
稅務(wù)師中講解的更加詳細(xì),發(fā)出存貨的計價中還涉及毛利率法、零售價法、售價金額法、計劃成本法,且計劃成本法是稅務(wù)師考試的重要內(nèi)容,同時還涉及委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等的處理。 |
第四章 固定資產(chǎn) 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量 第二節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)計量 第三節(jié) 固定資產(chǎn)的處置 |
第十一章 非流動資產(chǎn)(一) 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計量(√) 第二節(jié) 固定資產(chǎn)取得的核算(√) 第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊的核算(√) 第四節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出、處置的核算(√) |
高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)(P51) |
兩科涉及該部分內(nèi)容,整體處理原則基本一致,注會較財務(wù)與會計教材多了一些細(xì)節(jié)上的處理,可以注會教材進(jìn)行學(xué)習(xí)。 另外注會會計本章內(nèi)容今年涉及到了政策變化。固定資產(chǎn)(未劃分為持有待售類別的)處置凈損益由記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”修改為記入“資產(chǎn)處置損益”。而財務(wù)與會計教材還是記入到“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出” |
第五章 無形資產(chǎn) 第一節(jié) 無形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量 第二節(jié) 內(nèi)部研究開發(fā)支出的確認(rèn)和計量 第三節(jié) 無形資產(chǎn)的后續(xù)計量 第四節(jié) 無形資產(chǎn)的處置 |
第十一章 非流動資產(chǎn)(一) 第五節(jié) 無形資產(chǎn)的核算(√) |
①無形資產(chǎn)的初始計量(更為詳盡)(P66-69) ②企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)成本(P70) ③研究階段和開發(fā)階段的特點(diǎn)及不同點(diǎn)(P71-72) |
兩科涉及該部分內(nèi)容處理原則基本一致,注意注會較稅務(wù)師教材增加的內(nèi)容,細(xì)節(jié)上更為詳盡。另外注會會計本章內(nèi)容今年涉及到了政策變化。無形資產(chǎn)處置凈損益由記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”修改為記入“資產(chǎn)處置損益”。而財務(wù)與會計教材還是記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。 |
第六章 投資性房地產(chǎn) 第一節(jié) 投資性房地產(chǎn)的特征與范圍 第二節(jié) 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量 第三節(jié) 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量 第四節(jié) 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換與處置 |
第十二章 非流動資產(chǎn)(二) 第五節(jié) 投資性房地產(chǎn)的核算(√) |
無 | 兩科涉及該部分內(nèi)容處理原則基本一致,可選擇其中一科進(jìn)行學(xué)習(xí)。 |
第七章 長期股權(quán)投資與合營安排 第一節(jié) 基本概念 第二節(jié) 長期股權(quán)投資的初始計量 第三節(jié) 長期股權(quán)投資的后續(xù)計量 第四節(jié) 長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置 第五節(jié) 合營安排 |
第十二章 非流動資產(chǎn)(二) 第三節(jié) 長期股權(quán)投資的核算(√) 第四節(jié) 企業(yè)合并與合營安排(√) |
①股權(quán)投資(P93) ②長期股權(quán)投資的確認(rèn) ③一項(xiàng)交易中同時涉及自最終控制方購買股權(quán)形成控制及自其他外部獨(dú)立第三方購買股權(quán)的會計處理(P104) ④成本法下股票股利的問題及處理(P105) ⑤投資損益的確認(rèn)(詳盡) (P107-113) |
①兩科內(nèi)容結(jié)構(gòu)安排不完全一樣,但是整體內(nèi)容基本相同,處理原則一致。學(xué)習(xí)時,建議兩科互相參考。 ③注會教材中“可供出售金融資產(chǎn)”均修改為“其他權(quán)益工具投資”,這點(diǎn)需要特殊注意。 |
第八章 資產(chǎn)減值 第一節(jié) 資產(chǎn)減值的概述 第二節(jié) 資產(chǎn)可收回金額的計量 第三節(jié) 資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計 第四節(jié) 資產(chǎn)組的認(rèn)定及減值處理 第五節(jié) 商譽(yù)減值測試與處理 |
第十一章 非流動資產(chǎn)(一) 第六節(jié) 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值的核算(√) |
①資產(chǎn)減值的范圍(P130) ②資產(chǎn)組的認(rèn)定及減值處理 (P140-147) ③商譽(yù)減值測試與處理(P140-149) |
財務(wù)與會計教材并沒有對資產(chǎn)組和商譽(yù)的減值的處理,可以結(jié)合注會教材進(jìn)行學(xué)習(xí)。 |
第九章 負(fù)債 第一節(jié) 流動負(fù)債 第二節(jié) 非流動負(fù)債 |
第十三章 流動負(fù)債 第一節(jié) 應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的核算(√) 第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)的核算(√) 第四節(jié) 其他流動負(fù)債的核算(√) 第十四章 非流動負(fù)債 第二節(jié) 應(yīng)付債券的核算(√) 第三節(jié) 其他非流動負(fù)債的核算(√) |
離職后福利(詳盡)(P173-182) | 注會教材2018年將原第十章負(fù)債部分內(nèi)容拆分為現(xiàn)在的第九章負(fù)債、第十章職工薪酬、第十一章借款費(fèi)用,又將股份支付從原“職工薪酬”中調(diào)整出來,單獨(dú)組成一章“第十二章股份支付”,所以注會教材對于負(fù)債內(nèi)容的講述更為詳盡和全面了。幾乎涵蓋財務(wù)會計教材第十三章和第十四章所有內(nèi)容,所以考生們可以以注會教材為基礎(chǔ)學(xué)習(xí)。 |
第十章 職工薪酬 第一節(jié) 第二節(jié) 短期薪酬的確認(rèn)和計量 第三節(jié) 離職后福利的確認(rèn)和計量 第四節(jié) 辭退福利的確認(rèn)和計量 第五節(jié) 其他長期職工福利的確認(rèn)和計量 |
第十三章 流動負(fù)債 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算(√) |
其他長期職工福利的確認(rèn)與計量(詳盡)(P185) | |
第十一章 借款費(fèi)用 第一節(jié) 借款費(fèi)用的概述 第二節(jié) 借款費(fèi)用的確認(rèn) 第三節(jié) 借款費(fèi)用的計量 |
第十四章 非流動負(fù)債 第一節(jié) 借款費(fèi)用的核算(√) |
無 | |
第十二章 股份支付 | 第十三章 流動負(fù)債 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 四、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬的核算 |
無注會中的詳細(xì) | |
第十三章 或有事項(xiàng) 第一節(jié) 或有事項(xiàng)概述 第二節(jié) 或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計量 第三節(jié) 或有事項(xiàng)會計的具體應(yīng)用 第四節(jié) 或有事項(xiàng)的列報 |
第十四章 非流動負(fù)債 第四節(jié) 預(yù)計負(fù)債的核算(√) |
或有事項(xiàng)的列報(P222-223) | 注會教材本章內(nèi)容從2017年教材中的“第十章,負(fù)債與所有者權(quán)益”獨(dú)立出來,內(nèi)容無實(shí)質(zhì)變化。財務(wù)與會計和注會兩科關(guān)于或有事項(xiàng)的相關(guān)賬務(wù)處理基本一致,可以以注會教材為基礎(chǔ)學(xué)習(xí)。 |
第十四章 金融工具 第一節(jié) 金融工具概述 第二節(jié) 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類和重分類 第三節(jié) 金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分 第四節(jié) 金融工具的計量 第五節(jié) 金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移 第六節(jié) 套期會計 第七節(jié) 金融工具的披露 |
第九章 流動資產(chǎn)(一) 第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)的核算(√) 第三節(jié) 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算(√) 第十二章 非流動資產(chǎn)(二) 第一節(jié) 持有至到期投資的核算(×) 第二節(jié) 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的核算(√) 第十三章 第四節(jié) 其他流動負(fù)債的核算 四、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的核算 第十五章 所有者權(quán)益 第一節(jié) 所有者權(quán)益核算的基本要求 |
①金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移 ②套期會計 ③金融工具的披露 |
注會教材根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量(財會[2017]7號)重新編寫。而財務(wù)與會計持有至到期投資的內(nèi)容還是按照舊準(zhǔn)則編寫,其余資產(chǎn)都是按照新準(zhǔn)則進(jìn)行編寫。所以,今年兩科都參加考試的考生,一定要按照各科教材分別學(xué)習(xí)掌握,考試作答以各科教材為準(zhǔn)。 |
第十五章 所有者權(quán)益 第一節(jié) 實(shí)收資本 第二節(jié) 其他權(quán)益工具 第三節(jié) 資本公積和其他綜合收益 |
第十五章 所有者權(quán)益 第二節(jié) 實(shí)收資本和其他權(quán)益工具的核算 第三節(jié) 資本公積和其他綜合收益 第四節(jié) 留存收益的核算 |
這章教材內(nèi)容是一致的 | |
第十六章 收入、費(fèi)用和利潤 第一節(jié) 收入 第二節(jié) 費(fèi)用 第三節(jié) 利潤 |
第十六章 收入、費(fèi)用、利潤和產(chǎn)品成本 第一節(jié) 收入和費(fèi)用概述(√) 第二節(jié) 收入的核算(√) 第三節(jié) 期間費(fèi)用的核算(√) 第四節(jié) 利潤的核算(√) 第五節(jié) 產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本方法(×) |
①收入 (P311-341) ②利潤 (P343-345) ③產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本方法(P427) |
①關(guān)于收入這部分內(nèi)容,注會教材根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》重新編寫,營業(yè)外收支的核算內(nèi)容按照《一般企業(yè)財務(wù)報表格式》進(jìn)行調(diào)整。 ②注會教材不涉及產(chǎn)品成本核算方法這部分內(nèi)容。 ③關(guān)于收入內(nèi)容,注會中講解的更加詳細(xì)。 |
第十七章 政府補(bǔ)助 |
第十六章 收入、費(fèi)用、利潤和產(chǎn)品成本 八、政府補(bǔ)助的核算 |
財務(wù)與會計教材僅是簡單涉及 | |
第十八章 非貨幣性資產(chǎn)交換 |
× | 稅務(wù)師教材分布比較散,分別在第十章和第十一章涉及,建議以注會教材學(xué)習(xí) | |
第十九章 債務(wù)重組 第一節(jié) 債務(wù)重組的定義和重組方式 第二節(jié) 債務(wù)重組的會計處理 |
第十四章 非流動負(fù)債 第五節(jié) 債務(wù)重組的核算(√) |
這章內(nèi)容是一致的 | |
第二十章 所得稅 |
第十七章 所得稅 | 這章教材內(nèi)容是一致的 | |
第二十一章 外幣折算 第一節(jié) 記賬本位幣的確定 第二節(jié) 外幣交易的會計處理 第三節(jié) 外幣財務(wù)報表折算 |
第九章 流動資產(chǎn)(一) 第四節(jié) 外幣交易的核算(√) |
①匯率、即期匯率的選擇、近似匯率、外幣交易的記賬方法(P411) ②對外幣報表折算的四種方法(P416) |
注意注會教材中“可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)”變更為“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)。” |
第二十二章 租賃 第一節(jié) 租賃概述 第二節(jié) 承租人的會計處理 第三節(jié) 出租人的會計處理 第四節(jié) 售后租回交易的會計處理 |
第十二章 非流動資產(chǎn)(二) 第六節(jié) 長期應(yīng)收款和長期待攤費(fèi)用的核算(×) 第十四章 非流動負(fù)債 第三節(jié) 其他非流動負(fù)債的核算 (二)應(yīng)付融資租賃款 |
財務(wù)與會計教材主要是承租方的處理,對出租方無要求,本章在注會教材中考試重要程度較低,出題分?jǐn)?shù)在3分左右。 | |
第二十三章 財務(wù)報告 第一節(jié) 財務(wù)報表概述 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié) 利潤表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表 第六節(jié) 財務(wù)報表附注披露 第七節(jié) 中期財務(wù)報告 |
第十九章 財務(wù)報告 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表(√) 第二節(jié) 利潤表(√) 第三節(jié) 現(xiàn)金流量表(√) 第四節(jié) 所有者權(quán)益變動表(√) 第五節(jié) 附注(√) 第六節(jié) 企業(yè)破產(chǎn)清算財務(wù)報表的列報(×) |
①資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表 (P449-457) ②披露及中期財務(wù)報告 ③企業(yè)破產(chǎn)清算財務(wù)報表的列報 |
本章在注會教材中較為重要。需要全面掌握。同時財務(wù)與會計教材中涉及企業(yè)破產(chǎn)清算財務(wù)報表的列報,注會教材并不涉及,需要單獨(dú)學(xué)習(xí)。 |
第二十四章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) | 第十八章 會計調(diào)整 第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)(√) |
兩科整體內(nèi)容基本相同,處理原則一致。 | |
第二十五章 持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營 第一節(jié) 持有待售的非流動資產(chǎn)和處置組 第二節(jié) 終止經(jīng)營 |
第十一章 非流動資產(chǎn)(一) 第七節(jié) 持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(√) |
注會新增章節(jié),按照注會教材掌握。 | |
第二十六章 企業(yè)合并 第一節(jié) 企業(yè)合并概述 第二節(jié) 企業(yè)合并的會計處理 |
第十二章 非流動資產(chǎn)(二) 第四節(jié) 企業(yè)合并與合營安排 |
注會教材從2017年教材長期股權(quán)投資中劃分出一章。以注會教材為基礎(chǔ)學(xué)習(xí)。 ①將抵銷分錄中的“持有至到期投資”修改為“債權(quán)投資”,財務(wù)與會計教材還是“持有至到期投資”科目。 ②兩科內(nèi)容結(jié)構(gòu)安排不完全一樣,但是整體內(nèi)容基本相同,處理原則一致。學(xué)習(xí)時,建議兩科互相參考。 |
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第二十七章 合并財務(wù)報表 | 第二十章 合并財務(wù)報表 | ||
第二十八章 每股收益 | 第七章 財務(wù)分析與評價 第二節(jié) 基本財務(wù)分析 (一)每股收益 |
①稀釋每股收益的情形 ②每股收益的列報 |
注會教材中情形更多且更為復(fù)雜 |
第二十九章 公允價值計量 | × | 財務(wù)與會計并無此章節(jié)內(nèi)容。 | |
第三十章 政府及民間非營利組織會計 | × | 財務(wù)與會計并無此章節(jié)內(nèi)容。 |
從以上表格不難看出會計和財務(wù)與會計比較相似,但在考查方向和側(cè)重點(diǎn)上面還是有一些區(qū)別,簡單來說注會就是把財務(wù)與會計的知識點(diǎn)更深層次的去研究并拓展。應(yīng)該說這兩個考試雖然基礎(chǔ)知識差不多,但是考查的難度則是注會更難一些,財務(wù)與會計相對更簡單一些。
項(xiàng)目 |
CPA注會 |
財務(wù)與會計 |
差異和聯(lián)系 |
考試時長 | 3小時 | 2.5小時 | 注會時間更長一些 |
題型題量 | 單項(xiàng)選擇題(12題24分) 多項(xiàng)選擇題(10題20分) 計算分析題(2題20分) 綜合題(2題36分) 合計26題100分 |
單項(xiàng)選擇題(40題60分) 多項(xiàng)選擇題(20題40分) 計算題(2題16分) 綜合分析題(2題24分) 合計64題140分 |
財務(wù)與會計的題量多于注會, 考查深度則是注會難于財務(wù)與會計。 |
及格線 | 60分(100×60%) | 84分(140×60%) | 總分60%及格 |
主觀題 考核重點(diǎn) (以2017年收集到的題目為例) |
①應(yīng)付職工薪酬 ②日后事項(xiàng) ③長期股權(quán)投資(權(quán)益法) ④固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) ⑤合并報表 ⑥前期差錯更正的會計處理 ⑦外幣貨幣性金融資產(chǎn)的會計處理 ⑧自行研發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理 ⑨收入的確認(rèn) |
①存貨的核算 ②長期股權(quán)投資 ③債務(wù)重組 ④所得稅 ⑤會計調(diào)整 ⑥合并報表相關(guān)調(diào)整及抵銷 |
考核有重疊,稅務(wù)師考試還涉及一個財管部分的計算題,同時大題都是選擇題類型,涉及的業(yè)務(wù)比較多,難度較大。 |
在題型上兩個考試的主觀題和客觀題占比不盡相同,財務(wù)與會計考試的客觀題比較多,考點(diǎn)覆蓋面也比較廣;而在注會里面主觀題比較多且難度大,除了掌握教材上的知識點(diǎn)外,也要多做習(xí)題來熟悉出題思路。
雖然這兩個考試的難度和考查重點(diǎn)不同,但從備考時間和考試科目來看還是非常適合搭配復(fù)習(xí)的,如果您能夠同時滿足這兩個的報名條件并有學(xué)習(xí)時間的話,那么就一定不要錯過同時備考注會和稅務(wù)師的機(jī)會。注會教材雖然篇幅有所增加,被考生們戲稱為“詞典”般的教科書,但是不要被它的厚度所迷惑,萬變不離其宗,又正逢新舊政策銜接之年,難度往往不會太大。因此,今年是機(jī)會與挑戰(zhàn)并存,請各位一定把握住大好時機(jī),為自己多拼下來一個證書,為您今后的擇業(yè)或升職加薪多一重保障。兩證在握,人生的路也會越走越寬,望各位早日迎來“柳暗花明又一村”的美好明天。
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