2020稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：主觀題

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單項選擇題 | 多項選擇題 | 主觀題

31【簡答題】

某建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年1月承接了一個工程項目，含增值稅工程總價款為1100萬元，該項目適用一般計稅方法。2019年1月收到預收款220萬元；2019年3月31日完工30％，收到工程款110萬，原有的220萬預收款轉為工程款；2019年9月工程完工，收到工程款660萬，被建設方扣留10％質保金110萬。2020年9月收到110萬質保金。

請做出上述相關業(yè)務的會計分錄。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

2019年1月收到預收款220萬元

借：銀行存款 220萬

　　貸：預收帳款 220萬

借：應交稅費--預交增值稅 4萬

　　貸：銀行存款 4萬

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

【參考解析】無

問題2

2019年3月31日完工30％，收到工程款110萬，原有的220萬預收款轉為工程款

借：銀行存款 110

　　預收賬款 220

　　貸：主營業(yè)務收入（工程結算） 300

　　　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 30

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題3

2019年9月工程完工，收到工程款660萬，被建設方扣留10％質保金110萬--關鍵點：稅率調整為9％

借：銀行存款 660

　　應收賬款 110

　　貸：主營業(yè)務收入 706.42

　　　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 54.50

　　　　應交稅費--待轉銷項稅額 9.08

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題4

2020年9月收到110萬質保金

借：銀行存款 110萬

　　貸：應收賬款 110萬

借：應交稅費--待轉銷項稅額 9.08萬

　　貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 9.08萬

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

32【簡答題】

（2018）某有限責任公司分別由企業(yè)和自然人投資設立，2020年2月召開股東大會形成決議，將2019年度實現(xiàn)的稅后利潤中的2000萬元分配給股東，3000萬元轉增股本，并于2020年2月辦理款項支付和轉增手續(xù)。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-2個小題。

問題1

向企業(yè)股東和自然人股東分紅及轉增股本時，有限責任公司分別應如何履行扣繳義務？

向企業(yè)股東分紅及轉增股本，有限責任公司無須履行扣繳義務；

向自然人股東分紅及轉增股本，有限責任公司應按"利息、股息、紅利所得"計算并履行代扣代繳個人所得稅義務。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】長期股權投資的稅務處理

【參考解析】無

問題2

在向股東分紅和轉增股本時，有限責任公司分別應如何履行納稅義務？

用稅后利潤向股東分紅和轉增股本時，有限責任公司無須繳納企業(yè)所得稅，對于轉增股本部分應該按照增加的實收資本和資本公積繳納印花稅，稅率萬分之五，2018年5月1日之后減半征收。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】長期股權投資的稅務處理

33【簡答題】

個體工商戶劉某從事食品經營。2020年2月，劉某以生意清淡經營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報，所在地稅務所責令其限期申報，但劉某逾期仍不申報。隨后，稅務所核定其應繳納稅款1000元，限其于15日內繳清稅款。劉某在限期內未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務所不聽劉某申辯，直接扣押其價值1500元的一批服裝。扣押后劉某仍未繳納稅款，稅務所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-2個小題。

問題1

問題一：根據(jù)稅法規(guī)定，應如何處理劉某的行為？

（1）對于劉某未按期辦理納稅申報，稅務所應責令其限期申報，并可以處以2000元以下處罰。

（2）對于劉某在限期內未申報逾期仍不申報，稅務所有權核定應納稅款并責令其限期繳納；對于劉某逾期仍未繳納稅款，稅務所可以按規(guī)定程序采取稅務強制執(zhí)行措施。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】稅款征收的措施

【參考解析】無

問題2

問題二：分析稅務所的執(zhí)法行為有何不妥之處。

稅務所執(zhí)法不妥之處如下：

（1）實施稅收強制執(zhí)行措施時，未經縣以上稅務局（分局）局長批準；（2）所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售，應當遵循拍賣優(yōu)先的原則；（3）采取強制執(zhí)行措施時，應扣押其價值相當于應納稅款的財產，其扣押金額不符合規(guī)定；（4）納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有申訴、抗辯權，稅務所未聽其申訴，做法不當。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】稅款征收的措施

34【簡答題】

某企業(yè)2020年簽訂如下合同（下列合同金額均為不含增值稅金額）：

（1）與會計師事務所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。

（2）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術合同，技術轉讓費按此項技術生產的產品實現(xiàn)銷售收入的2％收取，每年分別在6月和12月結算。

（3）與國內甲公司簽訂委托定制產品合同，約定產品生產的原材料由受托方甲公司提供，合同只約定定制產品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。

（4）與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結算電費。

（5）與某材料供應商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；次月因生產計劃變化，經與供應商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。

（6）與銀行簽訂一份流動資金周轉借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內借款時，按實際借款金額另行簽訂借款合同。

（7）以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權出讓合同。

問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-1個小題。

問題1

請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。

（1）不繳納印花稅。

（2）要繳納印花稅，計稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計稅金額，暫按5元貼花，結算時再按實際金額計稅，補貼印花；適用"產權轉移書據(jù)"稅目。

（3）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為40萬元，對于由受托方提供原材料加工定做合同，若合同未分別記載加工費金額和原材料金額的，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花；適用"加工承攬合同"稅目。

（4）不繳納印花稅。

（5）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為60萬元，因為合同金額減少，多貼印花的，不得申請退稅或抵扣；適用"購銷合同"稅目。

（6）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為5000萬元，因為借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，規(guī)定最高限額，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)；適用"借款合同"稅目。按實際借款金額另行簽訂借款合同還需按實際金額再行貼花。

（7）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為500萬元；適用"產權轉移書據(jù)"稅目。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】印花稅的納稅審核

【參考解析】無

35【簡答題】

中國電信股份有限公司隸屬于中國電信集團公司，屬于增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生部分業(yè)務如下：

（1）收取當月的固定電話通話費用800萬元。

（2）公司常年開展預存話費獎勵積分的活動，預存1元話費，獎勵積分1分，每100積分可兌換1元話費，另外也可以根據(jù)積分情況兌換不同禮品。當月合計收到預存話費1500萬元。

（3）本月及以前月份預存手機話費的實際通話及服務費用本月發(fā)生額為1200萬元。其中通話費用1000萬元；短信、彩信等增值電信服務費200萬元。

（4）本月客戶用積分兌換的通話服務金額為50萬元。

（5）公司通過手機短信公益特服號為中國紅十字基金會接受捐款服務，收到全部捐款600萬元，按協(xié)議公司將594萬元的捐款支付給中國紅十字基金會。

其他相關資料：上述金額均為含稅價。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5個小題。

問題1

分析計算電信公司收取的固定電話通話費用應納增值稅銷項稅額。

收取當月固定電話的通話費用屬于基礎電信服務收入，按9%的增值稅稅率計算繳納增值稅。

增值稅銷項稅額＝8000000÷（1+9%）×9%＝660550.46（元）

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般納稅人增值稅應納稅額計算

【參考解析】無

問題2

預存話費是否需要繳納增值稅？請說明理由。如需要，請計算其應納增值稅銷項稅額。

雖然收到預存話費，但尚未提供應稅服務，因此沒有發(fā)生增值稅納稅義務，無需繳納增值稅。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般納稅人增值稅應納稅額計算

問題3

分析計算預存話費實際使用時應納的增值稅銷項稅額。

本月實際發(fā)生的手機預存話費收入，區(qū)分為基礎電信服務和增值電信服務，按各自適用的稅率計算增值稅。

增值稅銷項稅額＝10000000÷（1+9%）×9%＋2000000÷（1+6%）×6%＝938895.62（元）

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般納稅人增值稅應納稅額計算

問題4

積分兌換通話服務是否需要繳納增值稅？請說明理由。如需要，請計算其應納增值稅銷項稅額。

以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般納稅人增值稅應納稅額計算

問題5

分析計算公司通過手機短信公益特服號為中國紅十字基金會接受捐款服務是否需要繳納增值稅？請說明理由。如需要，請計算其應納增值稅銷項稅額。

中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。

增值稅銷項稅額＝（6000000－5940000）÷（1+6%）×6%＝3396.23（元）

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般納稅人增值稅應納稅額計算

36【綜合分析題】

稅務師在代理審核某化妝品廠2020年3月的賬務處理時，發(fā)現(xiàn)如下問題：

問題：分析資料（1）～（6）該企業(yè)所做的會計處理是否正確？如果正確，請說明理由。如果不正確，請說明理由并做出相應的賬務調整分錄（不考慮增值稅和消費稅之外的其他稅費）

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

該企業(yè)將自產的一批高檔化妝品獎勵給優(yōu)秀的員工，該批化妝品的成本為100000元，同期對外不含稅銷售價格為150000元，當月企業(yè)的會計處理為：

借：應付職工薪酬 119500

　　貸：庫存商品 100000

　　　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 19500

資料（1）該企業(yè)所做的會計處理不正確。自產的應稅消費品用于獎勵給職工，會計上應確認收入、結轉成本，稅法規(guī)定應繳納增值稅和消費稅。

調賬分錄如下：

借：應付職工薪酬 50000

　　主營業(yè)務成本 100000

　　貸：主營業(yè)務收入 150000

借：稅金及附加 22500

　　貸：應交稅費--應交消費稅 22500

【提示】納稅人自產的應稅消費品用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，均視同對外銷售，繳納消費稅。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】"應交增值稅"明細科目（綜合）

問題2

該企業(yè)2019年4月曾收取高檔化妝品出租的包裝物押金22600元。購銷雙方約定，2020年3月歸還包裝物并退還押金，但購貨方3月逾期未歸還包裝物，化妝品廠沒收此押金。

企業(yè)的會計處理為：

借：其他應付款 22600

　　貸：營業(yè)外收入 22600

資料（2）該企業(yè)所做的會計處理不正確。

高檔化妝品出租的包裝物押金逾期時，其沒收的押金，應繳納增值稅和消費稅。調賬分錄如下：

借：營業(yè)外收入 22600

　　貸：其他業(yè)務收入 20000

　　　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）2600

借：稅金及附加 3000

　　貸：應交稅費--應交消費稅 3000

【提示】出租、出借的包裝物收取的押金，借記"銀行存款"科目，貸記"其他應付款"科目；待包裝物逾期收不回來而將押金沒收時，借記"其他應付款"，貸記"其他業(yè)務收入"科目。出租的包裝物押金逾期時，其沒收的押金應繳納增值稅和消費稅。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】"應交增值稅"明細科目（綜合）

問題3

委托其他加工廠加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本170000元，增值稅專用發(fā)票上注明的加工費為不含稅金額50000元，增值稅額6500元。受托方無同類型化妝品銷售，已代收代繳消費稅。收回的高檔化妝品用于連續(xù)加工生產高檔化妝品。企業(yè)的會計分錄如下：

借：委托加工物資 50000

　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 6500

　　貸：銀行存款 56500

借：應交稅費--應交消費稅 38823.53

　　貸：銀行存款 38823.53

資料（3）該企業(yè)所做的會計處理正確。

委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。收回的高檔化妝品用于連續(xù)加工生產，負擔的消費稅計入"應交稅費--應交消費稅"科目的借方。

委托加工應代收代繳的消費稅＝（170000＋50000）÷（1－15％）×15％＝38823.53（元）。

【提示】實行從價定率辦法計算消費稅的組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）；實行復合計稅辦法計算消費稅的組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】"應交增值稅"明細科目（綜合）

問題4

補繳了2019年所得稅匯算清繳應補繳的所得稅20000元，該企業(yè)2019年已結賬，企業(yè)會計處理為：

借：所得稅費用 20000

　　貸：應交稅費--應交所得稅 20000

借：應交稅費--應交所得稅 20000

　　貸：銀行存款 20000

資料（4）該企業(yè)所做的會計處理不正確。

補繳的所得稅應調整2019年的損益，用"以前年度損益調整"科目。調賬分錄如下：

借：以前年度損益調整 20000

　　貸：所得稅費用 20000

借：利潤分配--未分配利潤 20000

　　貸：以前年度損益調整 20000

【提示】對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至"本年利潤"賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對"本年利潤"進行調整，而應通過"以前年度損益調整"進行調整。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】"應交增值稅"明細科目（綜合）

問題5

該企業(yè)2019年10月采用預收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額113000元，企業(yè)將收到的款項計入到預收賬款中。2020年3月將高檔化妝品發(fā)給購貨方，企業(yè)未做任何賬務處理。

資料（5）該企業(yè)所做的會計處理不正確。

對采取預收貨款方式銷售的高檔化妝品，應于發(fā)出商品時繳納增值稅、消費稅。

因此，該企業(yè)3月應確認的增值稅銷項稅額＝

113000÷（1+13％）×13％＝13000（元）

該企業(yè)3月應納消費稅＝

113000÷（1+13％）×15％＝15000（元）

調賬：企業(yè)在商品發(fā)出時，應將預收的銷售款從"預收賬款"賬戶轉作產品銷售收入，應作如下賬務處理：

借：預收賬款 113000

　　貸：主營業(yè)務收入 100000

　　　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 13000

將應繳納的消費稅款作如下賬務處理：

借：稅金及附加 15000

　　貸：應交稅費--應交消費稅 15000

【提示】采取預收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。

納稅人采取預收貨款結算方式的，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】"應交增值稅"明細科目（綜合）

問題6

采購一批生產化妝品的原材料，已驗收入庫，發(fā)票尚未收到。購銷合同表明的不含稅金額120000元，增值稅額15600元。貨款暫未支付。企業(yè)先暫估入賬。作出的會計分錄如下：

借：原材料 135600

　　貸：應付賬款 135600

資料（6）該企業(yè)所做的會計處理不正確。

一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。

調賬分錄如下：

借：應付賬款 15600

　　貸：原材料 15600

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】"應交增值稅"明細科目（綜合）

37【綜合分析題】

北京市亨利公司為增值稅一般納稅人，公司主要業(yè)務為：生產各類高低檔手表，以及代理銷售各類時尚品牌手表以及手表的維修和保養(yǎng)、為高端客戶定制專屬手表等。2019年8月公司發(fā)生以下經營業(yè)務：

（1）從國外進口手表一批。包括歐米手表80只，向境外支付貨款150萬元；真力手表60只，向境外支付貨款180萬元。上述手表報關進口前共支付運費5萬元，保險費10萬元。報送進口后，支付不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

（2）從國內供應商處采購原材料，共支付價稅合計金額為348萬元，取得增值稅專用發(fā)票。支付不含稅運輸費4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

（3）采取預收貨款方式向國內其他城市的經銷商銷售自產的高檔手表150只，不含稅銷售單價為11000元/只；銷售低檔手表5000只，不含稅銷售單價為600元/只。貨物已發(fā)出，貨款已存入銀行。

（4）公司直營手表專賣店（非獨立核算）8月份銷售進口的高檔手表50塊，共取得零售收入150萬元，銷售自產的普通手表1500塊，取得零售收入250萬元。另外，店面維修部門取得手表維修收入（含稅）80000元。上述維修收入主要是公司替歐米品牌進行售后維修發(fā)生的。

（5）公司作為歐米公司中國區(qū)總代理，為了推廣歐米新款手表，市場部門推出以舊換新方式促銷新款手表，進口的歐米新手表零售價格為28000元/只，老款手表可作價8000元/只抵頂價款，實際收取價款20000元/只。8月份采取該方式共銷售新款手表30只。

（6）公司接受VIP客戶王某的委托，為其定制一款專屬寶石手表，公司收取手表定制手工費30000元，手表零配件費20000元。手表所用的鉆石和鉑金的成本為200000元，由客戶王某自行提供，公司負責按其提供的設計圖紙完成手表的制作。2019年8月18日，手表定制完成，交付給客戶王某，對方支付相關費用，并給王某開具了增值稅專用發(fā)票。（上述金額均為不含稅價款）

（7）公司與卡寶公司簽訂合同，合同約定，亨利公司為卡寶公司2019年公司年會生產制作紀念版手表20只，約定含稅銷售單價為11500元/只，公司另外共收取包裝制作費10000元；生產制作普通禮品手表380只，約定含稅銷售單價為800元/只，無需提供包裝。全部手表于2019年8月20日交付卡寶公司，從銀行收取貨款544000元，并開具普通發(fā)票。

（8）公司銷售自己使用過十年的進口小汽車1輛，公司采用簡易計稅辦法計稅，開具增值稅普通發(fā)票取得銷售收入33.28萬元。

已知：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。期初無留抵稅額。高檔手表的消費稅稅率為20%，高檔手表的成本利潤率為20%，手表關稅稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-11個小題。

問題1

計算亨利公司進口手表環(huán)節(jié)應納的稅金。

亨利公司進口手表環(huán)節(jié)應納的稅金計算：

關稅完稅價格＝（150＋180＋5＋10）×10000＝3450000（元）

進口環(huán)節(jié)關稅＝3450000×20%＝690000（元）

進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅組成計稅價格＝（3450000＋690000）/（1－20%）＝5175000（元）

進口環(huán)節(jié)應納的消費稅＝5175000×20%＝1035000（元）

進口環(huán)節(jié)應納的增值稅＝5175000×13%＝672750（元）

進口環(huán)節(jié)應納的稅金合計＝690000＋1035000＋672750＝2397750（元）

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】流轉稅應納稅額的計算（綜合）

問題2

計算亨利公司采用預收款方式銷售手表應納的增值稅銷項稅和消費稅。

亨利公司采用預收款方式銷售手表稅金計算：

增值稅銷項稅額＝（150×11000＋5000×600）×13%＝604500（元）

應納消費稅＝150×11000×20%＝330000（元）

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】流轉稅應納稅額的計算（綜合）

問題3

計算亨利公司直營手表專賣店的增值稅銷項稅額和消費稅。

亨利公司直營手表專賣店的業(yè)務稅金計算：

增值稅銷項稅額＝（150＋250＋8）÷（1＋13%）×13%×10000＝469380.53（元）

銷售進口高檔手表因為在進口環(huán)節(jié)已經繳納過消費稅，零售環(huán)節(jié)不再繳納消費稅，所以應納消費稅為0。

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【考查知識點】流轉稅應納稅額的計算（綜合）

問題4

計算亨利公司以舊換新業(yè)務的增值稅銷項稅額和消費稅。

亨利公司以舊換新業(yè)務稅金計算：

增值稅銷項稅額＝28000×30÷（1＋13%）×13%＝96637.17（元）

銷售進口高檔手表因為在進口環(huán)節(jié)已經繳納過消費稅，零售環(huán)節(jié)不再繳納消費稅，所以應納消費稅為0。

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【考查知識點】流轉稅應納稅額的計算（綜合）

問題5

計算亨利公司受托加工業(yè)務應代收代繳的稅費，以及業(yè)務中公司開票操作存在的問題。

①受托加工業(yè)務應代收代繳的稅費計算：

應代收代繳的消費稅＝（200000＋30000＋20000）÷（1－20%）×20%＝62500（元）

應代收代繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加＝62500×（7%＋3%＋2%）＝7500（元）

應代收代繳稅費合計＝62500＋7500＝70000（元）

②亨利公司向消費者個人開具增值稅專用發(fā)票的做法不正確。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定向消費者個人銷售貨物或者提供銷售服務、無形資產或者不動產不得開具增值稅專用發(fā)票。

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【考查知識點】流轉稅應納稅額的計算（綜合）

問題6

計算亨利公司與卡寶公司的業(yè)務的增值稅銷項稅額和消費稅。

亨利公司與卡寶公司的業(yè)務稅金計算：

增值稅銷項稅額＝（11500×20＋10000＋800×380）÷（1＋13%）×13%＝62584.07（元）

紀念版手表不含稅銷售單價＝11500÷（1＋13%）＋10000÷（1＋13%）÷20＝10619.47（元）

應納消費稅＝（11500×20＋10000）÷（1＋13%）×20%＝42477.88（元）

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問題7

針對業(yè)務（7），作為稅務師請從稅負降低的角度對亨利公司銷售紀念款手表給予籌劃建議。（無需計算金額）。

亨利公司將紀念款手表定價為含稅銷售單價為11500元/只，公司另外收取包裝制作費10000元，折合不含稅價為10619.47元，由于銷售不含稅價高于10000元，為消費稅應稅消費品高檔手表的稅目，需征收20%的消費稅。公司可以在簽訂合同時，不收取或少收取包裝制作費，或者降低紀念款手表的定價，使得手表不含稅單價降低至10000元/只以下，那么就不屬于消費稅應稅消費品，不征收消費稅。這樣公司可以少納消費稅42477.88元，稅負降低。

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問題8

計算亨利公司銷售自己使用過年的小汽車應繳納的增值稅。

應納增值稅＝33.28×10000÷（1＋3%）×2%＝6462.14（元）

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問題9

計算亨利公司8月份應納的增值稅。

亨利公司8月份應納的增值稅計算：

委托加工業(yè)務增值稅銷項稅額＝（30000＋20000）×13%＝6500（元）

業(yè)務1運費可抵扣的增值稅進項稅額＝10000×9%＝900（元）

業(yè)務2增值稅進項稅額＝[348÷（1＋13%）×13%＋4×9%]×10000＝403953.98（元）

8月份增值稅銷項稅額合計＝604500＋469380.53＋96637.17＋6500＋62584.07＝1239601.77（元）

8月份增值稅進項稅額合計＝672750＋900＋403953.98＝1077603.98（元）

8月份應納增值稅＝1239601.77－1077603.98＋6462.14＝168459.93（元）

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【考查知識點】流轉稅應納稅額的計算（綜合）

問題10

計算亨利公司8月份應納的消費稅。（不含進口和代收代繳部分）

應納消費稅合計＝330000＋42477.88＝372477.88（元）

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問題11

計算亨利公司8月份應納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。（不含代收代繳部分）

應納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加＝（168459.93＋372477.88）×（7%＋3%＋2%）＝64912.54（元）

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