2022稅務(wù)師《稅法二》易錯題：中小微企業(yè)購置設(shè)備稅務(wù)處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2022/09/27 14:37:26　字體：大小

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練習(xí)時間：2022-09-20 做題次數(shù)：1041 準確率： 11.66%

1、根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列關(guān)于中小微企業(yè)新購置的設(shè)備、器具，稅務(wù)處理表述正確的有（　）。

A、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受稅前扣除政策，當年度未選擇享受的，36個月不得變更

B、中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除

C、中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除

D、企業(yè)當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補

E、判定中小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)，不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)

查看答案解析

【答案】

BCD

【解析】

中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受稅前扣除政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受；從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

【點評】本題考查的是中小微企業(yè)購置設(shè)備、器具的企業(yè)所得稅處理。該內(nèi)容屬于今年新增內(nèi)容，該知識點中可能涉及計算的內(nèi)容需要特別關(guān)注，很可能會涉及相關(guān)計算。

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。

其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

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