2023稅務師《涉稅服務實務》易錯題：永久性差異

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來源: 正保會計網校編輯：春分 2023/01/30 17:24:32　字體：大小

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1、以下關于所得稅的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，正確的有（?。?/p>

A、應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額

B、因所得稅稅率變化，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債按照新的稅率重新計量

C、遞延所得稅資產要求折現(xiàn)

D、利潤表所得稅費用的確定要考慮當期所得稅，還要考慮遞延所得稅

E、當期應交所得稅的確定要考慮永久性差異和暫時性差異

查看答案解析

【答案】

ABDE

【解析】

選項A，應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異，在其產生當期應當確認相關的遞延所得稅負債。該差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由于該暫時性差異的轉回，會進一步增加轉回期間的應納稅所得額和應繳所得稅金額。在應納稅暫時性差異產生當期，應當確認相關的遞延所得稅負債；選項B，因適用稅收法規(guī)的變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計量；選項C，無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不要求折現(xiàn)。

【正確率】 9.01％

【點評】常見的永久性差異有：

（1）違反稅法規(guī)定的罰款支出；納稅調增

（2）非公益性捐贈支出納稅調增

（3）超過計稅標準的工資費用、福利費用、工會經費納稅調增

（4）超過標準的業(yè)務招待費納稅調增

（5）企業(yè)購買的國債利息，會計上做收入，而稅法上不認為這是一項收入納稅調減

（6）債務擔保，納稅調增

暫時性差異：最常見的有：

1.固定資產折舊方法、折舊年限不同產生的差異；【可能是應納稅，也可能是可抵扣】

2.因計提各種減值準備產生的差異【一般形成可抵扣】

3.以公允價值計量且其變動計入當期損益（資本公積）的金融資產和投資性房地產【可能是應納稅，也可能是可抵扣】