2023稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯題點(diǎn)評：其他稅種會計核算

下載正保會計網(wǎng)校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2023/10/24 10:27:35　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區(qū)

備考干貨任你學(xué)

資料專區(qū)

免費(fèi)題庫

海量題目等你練

免費(fèi)題庫

會計人證件照

省時省力又省錢

會計人證件照

報名提醒

備考省心又安心

報名提醒

每日一練是網(wǎng)校推出的一項(xiàng)免費(fèi)在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因?yàn)榛A(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測試和練習(xí)，對自己的基礎(chǔ)知識進(jìn)行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年10月16日到2023年10月22日）題目中大家正確率較低的一個題目進(jìn)行點(diǎn)評。

練習(xí)時間：2023-10-16 做題次數(shù)：1022 準(zhǔn)確率： 15.88％

1、下列涉稅會計核算正確的有（　）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目，待項(xiàng)目辦理完土地增值稅清算時，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目

B、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓建筑物及土地使用權(quán)時，借記“ 固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。實(shí)際繳納土地增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目

C、納稅人一次性購買印花稅票金額較大且分期使用的，可以先借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；待實(shí)際使用時，再借記“稅金及附加”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目

D、納稅人購置車輛繳納車輛購置稅時，可以通過借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅”科目，實(shí)際繳納車輛購置稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅”科目，貸記“銀行存款”等科目

E、納稅人計提城鎮(zhèn)土地使用稅時，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目；實(shí)際繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目，貸記“銀行存款”等科目

查看答案解析

【答案】

ABCE

【解析】

納稅人繳納的車輛購置稅直接計入到成本中不通過“稅金及附加”科目來核算，納稅人可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅。企業(yè)實(shí)際繳納車輛購置稅時，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。

【點(diǎn)評】消費(fèi)稅、資源稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的會計核算

①日常經(jīng)營活動中發(fā)生的消費(fèi)稅、出口關(guān)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：

借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅（需計提時）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

②企業(yè)銷售的在“固定資產(chǎn)”科目核算的，計算應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：

借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

繳納時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”及其對應(yīng)的二級科目，貸記“銀行存款”等科目。

各位考生可以利用網(wǎng)校稅務(wù)師題庫刷題，想做更多高質(zhì)量練習(xí)題，可以購買應(yīng)試指南輔導(dǎo)書，除了每章配有同步練習(xí)題，還有章節(jié)知識點(diǎn)解析哦！購買應(yīng)試指南>>另外，下載正保會計網(wǎng)校APP，就可以使用手機(jī)隨時隨地刷題啦！點(diǎn)擊下載APP>>