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2024稅務師《稅法二》易錯題：可予抵免境外所得稅稅額的確認
每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2024年1月1日到2024年1月7日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2024-01-02 做題次數(shù)：259 準確率： 37.66％
1、（2020年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列款項不得抵免境內(nèi)所得稅稅額的有（?。?/p>
A、按境外所得稅法應該繳納并已實際繳納的所得稅稅款
B、按境外所得稅法律規(guī)定屬于錯繳的境外所得稅稅款
C、境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實際返還的所得稅稅款
D、按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款
E、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的滯納金或罰款
查看答案解析
【答案】
BCDE【解析】
本題考查境外應納稅所得額的計算（可予抵免境外所得稅稅額的確認）。不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形：
（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；
（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；
（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；
（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>
（5）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；
（6）按照國務院財政、稅務主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
【點評】本題考查可予抵免境外所得稅稅額的確認。該知識點主要是考查不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形。主要是解析中列舉的6點，在記憶該內(nèi)容時，主要以關(guān)鍵字記憶。比如錯繳、錯正、不應征收、追加的利息、滯納金或罰款等，這些字眼主要是消極的詞語，在選擇時比較容易選出來。
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