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2020年稅務師財務與會計模擬試題：所得稅費用核算
甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認的所得稅費用為（?。┤f元。
A、660
B、1060
C、1035
D、627
查看答案解析
【答案】
C【解析】
應交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）
遞延所得稅負債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元）
以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。
借：所得稅費用 1035
其他綜合收益 25
貸：應交稅費——應交所得稅 660
遞延所得稅負債 400
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