2014注冊稅務師考試《稅法二》預習：預約定價安排管理

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第一章　企業(yè)所得稅

　　知識點八十、預約定價安排管理

　　預約定價安排是指企業(yè)就其未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。

　　預約定價安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個階段。預約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。

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　　1.預約定價安排應由設區(qū)的市、自治州以上的稅務機關受理。

　　2.預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：（2012年多選題考點）

　?。?）年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；

　?。?）依法履行關聯(lián)申報義務；

　　（3）按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。

　　3.預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關聯(lián)交易。

　　預約定價安排的談簽不影響稅務機關對企業(yè)提交預約定價安排正式書面申請當年或以前年度關聯(lián)交易的轉讓定價調查調整。

　　如果企業(yè)申請當年或以前年度的關聯(lián)交易與預約定價安排適用年度相同或類似，經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關批準，可將預約定價安排確定的定價原則和計算方法適用于申請當年或以前年度關聯(lián)交易的評估和調整。

　?。ǘ╊A約定價安排會談

　　企業(yè)申請預約定價安排（單邊、雙邊或多邊）在預備會談期間提供的資料。（2011年多選題考點）

　?。ㄈ╊A約定價安排申請

　　企業(yè)應當在接到稅務機關正式會談通知之日起3個月內，向稅務機關提出預約定價安排書面申請報告。了解書面報告的內容。

　?。ㄋ模╊A約定價安排審核評估

　　稅務機關應自收到企業(yè)提交的預約定價安排正式書面申請及所需文件、資料之日起5個月內，進行審核和評估。因特殊情況，需要延長審核評估時間的延長期限不得超過3個月。

　?。ㄎ澹╊A約定價安排磋商

　　稅務機關應自單邊預約定價安排形成審核評估結論之日起30日內，與企業(yè)進行預約定價安排磋商。達成一致的層報國家稅務總局審定。

　?。╊A約定價安排簽訂

　　在預約定價安排正式談判后和預約定價安排簽訂前，稅務機關和企業(yè)均可暫停、終止談判。

　?。ㄆ撸╊A約定價安排執(zhí)行

　　1.在預約定價安排執(zhí)行期內，企業(yè)應完整保存與安排有關的文件和資料（包括賬簿和有關記錄等）；并在納稅年度終了后5個月內向稅務機關報送執(zhí)行情況的年度報告。

　　2.在預約定價安排執(zhí)行期內，稅務機關應定期（一般為半年）檢查企業(yè)履行安排的情況。稅務機關如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違反安排的一般情況，可視情況進行處理，直至終止安排；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在隱瞞或拒不執(zhí)行安排的情況，稅務機關應認定預約定價安排自始無效。

　　3.預約定價安排期滿后自動失效。如企業(yè)需要續(xù)簽的，應在預約定價安排執(zhí)行期滿前90日內向稅務機關提出續(xù)簽申請。

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　　稅務機關與企業(yè)不能達成預約定價安排的，稅務機關在會談、協(xié)商過程中所獲取的有關企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實性信息，不得用于以后對該預約定價安排涉及交易行為的稅務調查。

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　　2014注冊稅務師考試《稅法二》第一章預習知識點匯總