2017稅務(wù)師試題稅法二：收購(gòu)企業(yè)股權(quán)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：妍乄 2019/10/23 15:07:55　字體：大小

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7.甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計(jì)3000萬(wàn)股。2020年8月丙企業(yè)決定收購(gòu)甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元、收購(gòu)日每股公允價(jià)值為12元。在收購(gòu)中丙企業(yè)以公允價(jià)值為32400萬(wàn)元的股權(quán)以及3600萬(wàn)元銀行存款作為支付對(duì)價(jià)，假定該收購(gòu)行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為（　）萬(wàn)元。

A.300

B.600

C.5400

D.6000

【正確答案】B

【答案解析】對(duì)于被收購(gòu)企業(yè)的股東取得的收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失，對(duì)于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額＝（3000×12－3000×10）×3600÷（32400＋3600）＝600（萬(wàn)元）

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