2019年稅法二試題綜合分析題：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：Shadow 2020/01/02 14:58:35　字體：大小

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2019年稅務(wù)師《稅法二》試題：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、某軟件生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。企業(yè)會(huì)計(jì)核算2018年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800萬(wàn)元，成本、費(fèi)用等支出金額合計(jì)1350萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬(wàn)元，年末增值稅留抵稅額22萬(wàn)元。2019年4月聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)其2018年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整：

（1）10月賒銷產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款為200萬(wàn)元，合同約定2018年12月20日收款，但該款于2019年1月5日收訖。企業(yè)于實(shí)際收款日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬(wàn)元。

（2）營(yíng)業(yè)費(fèi)用賬戶中的廣告費(fèi)400萬(wàn)元，管理費(fèi)用賬戶中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元。

（3）研發(fā)費(fèi)用賬戶中的研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”50萬(wàn)元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元，直接投入材料費(fèi)用20萬(wàn)元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用10萬(wàn)。

（4）11月購(gòu)進(jìn)并投入使用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款240萬(wàn)元，稅款38.4萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按直線法計(jì)提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時(shí)，企業(yè)選擇一次性扣除政策。

（5）全年發(fā)放工資1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元，并取得代收票據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)110萬(wàn)元（含職工培訓(xùn)費(fèi)用90萬(wàn)元）。

（注：該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅率7％，教育費(fèi)附加稅率、地方教育費(fèi)附加稅率分別為3％、2％；該企業(yè)已過(guò)兩免三減半優(yōu)惠期，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退）請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

1.2018年該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的納稅調(diào)整額是（　）萬(wàn)元。

A.0.48　　

B.1.20　　

C.1.44　　

D.3.84

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【答案】

【解析】

城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的納稅調(diào)整額＝（200×16％－22）×（7％＋3％＋2％）＝1.2（萬(wàn)元）

2.2018年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額是（?。┤f(wàn)元。

A.8　　　

B.10　　　

C.108　　　

D.110

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【答案】

【解析】

廣告費(fèi)扣除限額＝（1800＋200）×15％＝300（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生400萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增100萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（1800＋200）×0.5％＝10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的60％＝12萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增＝20－10＝10（萬(wàn)元） 2018年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額合計(jì)＝100＋10＝110（萬(wàn)元）

3.2018年該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額是（?。┤f(wàn)元。

A.90.00　　

B.93.75　　

C.98.25　　

D.108.75

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【答案】

【解析】

境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用（50＋5＋20）×2/3＝50（萬(wàn)元），境外委托研發(fā)費(fèi)用80％＝70×80％＝56（萬(wàn)元），只能按50萬(wàn)元計(jì)算境外委托研發(fā)的加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整＝（50＋5＋20）×75％＋50×75％＝93.75（萬(wàn)元）

4.下列關(guān)于企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備加速折舊政策的表述，正確的有（　）。

A.能享受該優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)包括房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除

C.企業(yè)當(dāng)年放棄一次性稅前扣除政策，可以在次年選擇享受

D.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致

E.以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)

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【答案】

BDE

【解析】

選項(xiàng)A，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，選項(xiàng)A不正確；企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要，可自行選擇相守一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更，選項(xiàng)C不正確。

5.2018年該企業(yè)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是（?。┤f(wàn)元。

A.5

B.10

C.15

D.45

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【答案】

【解析】

福利費(fèi)扣除限額＝1000×14％＝140（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)，應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1000×2％＝20（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增5萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1000×8％＝80（萬(wàn)元），職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，除此之外的職工教育經(jīng)費(fèi)未超過(guò)限額，無(wú)需納稅調(diào)整。所以三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)納稅調(diào)整額＝10＋5＝15（萬(wàn)元）。

6.2018年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f(wàn)元。

A.66.26

B.70.76

C.71.26

D.72.51

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【答案】

【解析】

2018年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（450＋200－160－1.2＋110－93.75－240＋240÷4÷12＋15）×25％＝71.26（萬(wàn)元）

【出題角度】考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【難易度】★★★★★

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”，該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（m.odtgfuq.cn）2019年稅務(wù)師《稅法（二）》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：楊軍老師【高效實(shí)驗(yàn)班】教材精講第一章第26講；徐偉老師【超值精品班】教材精講第一章第36講；考試中心開(kāi)通的模擬試題（一）綜合題第1題，預(yù)測(cè)試題（二）綜合題第1題。楊軍老師2019年稅法（Ⅱ）《應(yīng)試指南》第340頁(yè)計(jì)算題第（二）題、第341頁(yè)綜合題第（一）題；徐偉老師2019年稅務(wù)師稅法(Ⅱ)《經(jīng)典題解》第298頁(yè)綜合分析題第（一）題。

【VIP】喬貴濤老師逐章精講第一章居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)；楊海波老師教練班第一章居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)；專屬模擬試題（一）綜合題第1題；專屬模擬試題（三）綜合題第1題。

成功就是簡(jiǎn)單的事情不斷地重復(fù)做。2020年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，希望大家能通過(guò)每天的練習(xí)來(lái)鞏固自己的知識(shí)，趕緊來(lái)做題吧！通過(guò)做稅務(wù)師試題，能夠鞏固所學(xué)知識(shí)并靈活運(yùn)用，考試時(shí)會(huì)更得心應(yīng)手。備考稅務(wù)師考試，一定要拿出很多時(shí)間來(lái)做稅務(wù)師試題，鞏固自己所記憶的知識(shí)點(diǎn)。希望廣大學(xué)員能夠好好練習(xí)，共同進(jìn)步！網(wǎng)校每天提供高質(zhì)量試題讓大家練習(xí)。>>免費(fèi)在線題庫(kù)系統(tǒng)（建議通過(guò)電腦端體驗(yàn)）

所有的成功都是日積月累來(lái)的，每天做一道稅務(wù)師試題，雖是進(jìn)步甚微，可成功最怕的就是積累，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，你會(huì)看到不一樣的自己！

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